北青报:国际税收体系改革势在必行跨国公司税收

时间：2019-03-18 00:05:01　来源：小苹果范文网本文已影响人

国际货币基金组织（IMF）日前发布的《全球经济的跨国公司税收报告》指出，由于跨国公司过去30年来税收比例不断下降，对全球化产生了不利影响，建议建立“剩余利润分配”制度，对跨国公司在驻在国家的常规利润全额征税，并将剩余利润分给所有相关国家。

在全球化面临巨大挑战的当下，全球治理成为各国政府需要优先重点合作的领域。针对解决全球化“利益分配不均”这一核心问题，国际税收体系改革将起到至关重要的作用。当前，一些国家和地区“反全球化”盛行的一个重要背景是，近几十年来，跨国公司的资本自由流动与各国政府监管之间的不匹配，造成了严重的分配不均，而一些发达国家却将“板子”错误地打在了发展中国家的政策上。

此前，经济合作与发展组织（OECD）和20国集团（G20）对国际税收体系进行过改革，尤其是2016年第十届税收征管论坛（FTA）大会首次在北京召开，与会各国就跨国公司的利润转移以及国际税收改革达成了初步共识。

在全球化2.0阶段，跨国公司是全球化的主要推动力量，有力地促进了国际经济技术合作与交流，促进世界各国经济的发展，促进了资源在全球范围内的优化，也为制定全球贸易规则奠定了基础。然而，随着全球化深入发展，尤其是进入全球化4.0时期后，跨国公司的弊端逐渐显现出来，资本自由流动和由此导致的利益自由流动，也带来了各种突出的问题。

一些跨国公司在发展中国家尤其是低收入国家进行投资，利用当地廉价劳动力和资源，给自身带来丰厚利润的同时，却以逃避税的方式，规避了向发展中国家回报税收的责任，令发展中国家受损。发展中国家尤其容易受到利润转移和税收竞争的影响，他们为提高收入，往往只能选择引进跨国公司，一些跨国公司则以此为要挟，迫使发展中国家接受苛刻条件，包括给予跨国公司税收减免等。

国际货币基金组织的报告指出，由于跨国公司将利润转移至低税率地区，非经合组织国家每年总计损失约2000亿美元的税收。跨国公司逃避税使发展中国家贫富差距拉大，贫困人口上升，生存环境变差，影响了联合国2030年可持续发展的目标。税收监管失效也加剧全球“逆全球化”，从而导致全球贸易萎缩，经济发展不振，并导致一些国家中产阶层利益受损，从而引起这个群体的集体反弹。

全球化4.0时期，迫切需要改革国际税收体系，但改革面临许多实际的困难。比如，发展中国家自身发展需要与对跨国公司征税之间存在着矛盾，很多发展中国家依然希望跨国公司投资以发展其经济，即使在政府层面达成协议，数字经济时代的贸易特性，也让征税的实际操作面临挑战。跨国公司可以利用简单、快捷、低成本的电子通讯方式完成各种商贸活动，更大程度上依赖无形资产如品牌、专利、软件等方式进行交易，而不太需要实体店或者实体贸易。这无形中加大了跨国公司“跨境逃避税”的隐蔽性，也使各国对跨国公司的征税更加困难。

国际社会应继续推动国际税收合作，推动OECD国家税收征管论坛（FTA）大会举办，最大限度实施税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目成果，为50多个成员税务局分享税收征管实践经验提供国际化平台，力求在涉及国际重要税收征管问题上达成共识，进一步健全国际逃避税防控体系，维护各国国家税收权益和世界税收秩序。

跨国公司作为全球化的推动者和国际税收体系的切身利益方，应多方参与税收征管论坛（FTA）大会。如全球500强企业可以多方参与其中，为各国制定合理的税收政策提供企业立场和企业视野，这不仅有助于跨国公司维护自身利益，也能促使跨国公司充分认识到自身承担的全球性“社会责任”。

中国是重要的跨国公司投资市场，将有越来越多的大型跨国公司在中国投资，从参与全球治理，维护中国在全球新税收体系中的话语权的角度，中国应当积极参与国际税收体系改革，在国际税收规则制定及国际合作方面发挥更大作用。中国也是世界上最大的发展中国家，有责任帮助发展中国家和低收入国家加强税收征管能力建设，维护发展中国家的利益，使发展中国家在全球化4.0时期共享全球化的成果，实现互利共赢。中国自己也有越来越多的企业走出国门，中国跨国公司在“走出去”的过程中，应当积极参与到新税收体系建设中来。

（全球化智库（CCG）主任王辉耀）

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