会计职业道德案例五x
时间：2020-10-20 07:42:19 来源：小苹果范文网 本文已影响 人 
会计职业道德案例五
会计职业道德案例
XXX 商业银行总行会计处处长，为 了方便掌控各分支行会计人员，特 报总 行管理处核定，分支 行会计人员的考绩，百分之五十的成绩由分支 行行长 考评。另百分之五十考绩由总 行会计处处长考评。由于总 行会计处掌握考绩考 评之一半，各分支 行之会计人员对总 行会计处派 來 之帐务稽核人员，总抱持着 几分畏忌之心。
崔功现为 XXX 商业银行总行会计处核计科科长 （ 掌管分支行帐务稽 核工作） 为留美返国之企管硕士，平日拍上欺下，争功诿过，崔科长平常带队至 分支行查帐时，该等单位之会计主管多对其必恭必敬。崔科长常拿出会计手册 内部审核规定，一一核对分支 行会计人员有无百分之百遵循总 行所订会计制 度 规定如有些许微 不足道之枝节瑕疵，也 不放过的在稽核报告中 列出， 令分支 行 会计人员苦 不 堪言，于是他们多采取拍马屁逢迎之方式对待。在稽核期间白天 咖啡点心奉上，下班后会计主管刻意到崔科长住的 旅館 探视送水果，并邀至外 面看一些地方色情秀以讨好他，如此等等 行为无非希望他高抬贵手，在撰写稽 核报告时能手下 留情。除此，在打 年终考绩时能向总 行会计处长美言几 句。
请问: 从会计职业道德规范观点，评 論崔科长与分支 行会计主管的 行为 如何？
会计职业道德案例
钱会计师目前在 xx 市近郊的 XX 市执业， 他出身于税捐机构， 平常与 税务局承办营业税 （即增值税）与营利事业所得税（即企业所得税 ）查审人员相当 熟悉，平常常邀宴税务人员餐叙唱歌、洗桑拿浴等，他凭借与税务人员熟稔常 常请托税务管区人员就其承办的案件介绍业务给他，代价就是支付一定成数的 佣金作为答谢。因此，税务人员如有承办新设公司或迁入之公司办 理税务登记 他们多会通风报信告诉钱会计师，于是钱会计师 便 随即一一拜访该等新设或新
迁入的公司负责人，表明其系其税务管区介绍，与税务局关系 良好。希望未 來 的公司记帐工作以及衍生之工商登记和财税务签证交给他做， 不 但价格较优惠
而且必定会达到一定的节税效果；并且一再交待 不 要让该等公司的原注册会计 师知道他前 來拜访，如此多 年下來 钱会计师业务蓬勃发展。
说明: 钱会计师的 行为，就会计师职业道德规范观点，有那些问题可加 以批评。
会计职业道德案例
（1 ）2004 年 5 月，某市公安局接到某股份公司报案，称该公司查 账时发现， 2003 年 7 月付与乙公司一张 30800 元的转账支票，却被提走了 830800 元。接报后，公安机关分析乙公司张某有重大作案嫌疑。
经查，2003 年7 月，乙公司张某为受害单位进行设备防腐处理，工程结束后收到转账支票 一张。张某见支票上只有小写金额， 逐将小写金额前加个 “8”，自己再填上大写 金额，从而顺利地将款项划到自己账下。
（ 2 ）该公司在一家商业银行开立了一个基本存款账户， 该公司的一个分公司 （独 立核算单位），由于经营需要又在另一家商业银行开立了一个基本存款账户。
请根据上述情况分析说明以下几个问题
（ 1 ）张某的行为属于伪造票据行为还是变造票据的行为？说出理由。
【分析】张某的行为属于变造票据的行为。根据《票据法》的规定， “票据的变 造是指无权更改票据上除签章以外的其他记载事项的人，对票据予以更改的行 为”。变造票据概念（ 1 分）
（ 2 ）指出某股份公司的会计人员在填写时有哪些错误。
【分析】（ 1 ）根据《支付结算办法》的规定， “票据和结算凭证金额以中文大 写和阿拉伯数码必须同时记载，且两者必须一致 ”。
（2 ）本案例中，张某得逞 的主要原因是 A 公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基本规定同时填写 中文大写金额和阿拉伯数字小写金额，以及阿拉伯小写金额数字前面未填写人 民币符号，从而给张某的违法行为留下了可乘之机。所以，单位和个人必须按 照《支付结算办法》的规定填写票据或结算凭证。
（ 3 ）该公司的这个分公司能否再开立一个银行基本存款账户？为什么？ 【分析】该公司的这个分公司能再开立一个银行基本存款账户。根据《人民币 银行结算账户管理办法》的规定，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并 依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存 款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办 理资金结算的需要，也可以开立基本存款账户。该公司的这个分公司虽然是非 法人企业，但是有独立核算资格，因此也可以开立基本存款账户。
会计职业道德案例
2004 年3 月某市政府责成市审计局对市属华邑股份有限责任公司的 董事长张某进行离任审计。张某于 2000 年被原市政府任命为该公司的董事长 兼总经理，至 2003 年底历时 3 年整。审计人员在实施审计时，发现 3 年的会 计报表与所属的账簿记录由许多不相符的地方，其中 2000 年将未实现的销售 收入 378 万元计入了当年的收入，而对成本未作相应的结转，致使虚增利润 256 万元，以至虚报扭亏增盈 12 万元。
2001 年由于价格上涨很快，市场行 情好，该公司财务上将应作销售收入的 453 万元未做收入入账，而成本又作了 结转，年终报表实现利润 120 万元。少交企业所得税 112.53 万元。
2002 年市场行情逆转，价格回落，商品积压，因质量问题报损 290 万元，跌价损失 218 万元， 商品积压致使成本费用增加 277 万元等因素影响造成亏损 800 万 元，而 2002 年年终报表反盈利 36 万元。同时在对账时发现，应收销货款总 账借方余额大于明细账借方余额 117 万元，进一步检查发现账页不全，序号不 连续，中间有缺号 5 个。
针对检查中发现的问题，检查组人员向财务负责人、经办人和单位负责人 再三询问原因，得到的回答是，经办人员根据财务负责人的指示进行账务处理 的，财务负责人则是按照单位负责人的意图来操作的，而单位负责人则回答 “我 不懂财务，怎样处理账务是财务人员的事情 ”。
根据上述情况回答以下问题：
1 ）指出该公司会计行为责任主体。说明理由 【分析】该公司会计行为的责任主体是该公司的董事长兼总经理。根据《会计 法》的规定， “单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实完整性负责 这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。所以该公司的负责 人不能以 “不懂财务 ”为借口推卸责任。
（ 2 ）会计机构会计人员在内部监督中有哪些职权？该公司会计人员是否履行监 督职责？
【分析】（ 1 ）会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一会计制度规定 的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（ 2 ）会计机构、会计人员 有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
（3 ）该公司会计人员没能履 行监督职责。对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的收入成本的确认， 没有拒绝办理，也没有按照职权予以纠正。
（3 ）该公司、公司董事长、会计人员应承担哪些法律责任？
【分析】（ 1 ）该公司会计人员违反国家统一会计制度的行为属于伪造、变造会 计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告的行为。根据《会计法》第四十三 条规定伪造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告，构成犯罪的， 依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政 部门予以通报，可以对单位并处 5 千元以上 10 万元以下罚款；对其直接负责 的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于 国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的 行政处分，对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业 资格证书。
（ 2 ）该公司的单位负责人属于授意、指使、强令会计机构会计人员伪造、变造 会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告的行为，根据《会计法》规定可 以对其处以五千至五万元的罚款，属于国家工作人员的还应给以相应的行政处
会计职业道德案例
广州市某私营企业已注册经营两年，由于该经营地近期要拆迁该，该 私营企业于 2009 年 2 月 3 日将经营地点从原来街道搬迁到离原来街道不远的 另一条街道， 两条街道同属于荔湾区内街道， 税务机关 2009 年 4 月 6 日对辖 区内的企业进行检查， 发现该私营企业未办理税务登记， 于是责令该私企 10 日 内到税务机关办理税务登记。并对其处以罚款 2000 元的处罚。
问：（ 1 ）什么是税务登记？税务登记有哪几种？
【分析】 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行 登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登 记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登 记等。
（2 ）该私营企业由于搬迁经营地应办理哪种税务登记？
【分析】该私营企业由于搬迁经营地应办理变更登记。变更登记是指纳税人在 办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。
（3 ）该企业应该在什么时间办理税务登记？
【分析】根据《税务登记管理办法》的规定，纳税人税务登记内容发生变化的， 应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证 件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。因此该私营企业应自变更工商登 记之日起 30 日内办理变更税务登记。
会计职业道德案例 张某大学毕业后在某市一个国债服务部担任出纳工作， 2004 年 3 月 11 日，张某偷偷从金库中取出国库券 30 万元，4 个月后，张某见无人发现， 又取出 50 万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币 89.91 万元，用作 炒股，没想到赔了钱。张某在无力返还国库券的情况下，索性将金库里的剩余 国库券 14.03 万元和自己股票账户上的所有股票全部套现后潜逃。
案发后该市 检察机关立案侦查，张某迫于各种压力，投案自首，监察员依法提起公诉。根 据以上案例回答下列问题：
（ 1 ）什么是廉洁自律，如何做到廉洁自律？
【分析】 在会计职业中， 廉洁自律有其特定的涵义。
不收受贿赂， 不贪污钱财， 就是廉洁；按照一定的标准，约束、控制自己的言行和思想的过程就是自律。
基本要求：（ 1 ）公私分明，不贪不占。（ 2 ）遵纪守法，抵制行业不正
风。（ 3 ）清正廉洁，加强自律。
（ 2 ）通过哪些途径可以进行会计职业道德教育
【分析】 （1 ）通过会计学历教育进行会计职业道德教育。
（2）通过会计继续 教育进行会计职业道德教育。
（3 ）通过会计人员的自我教育与修养进行会计职 业道德教育。
（ 3 ）什么是会计人员继续教育？会计人员继续教育有哪些特点？
【分析】会计人员继续教育是指会计从业人员在完成某一阶段专业学习后，重 新接受一定形式的、有组织的、知识更新的教育和培训活动。继续教育是强化 会计职业道德教育的有效形式。会计人员继续教育具有针对性、适应性和灵活 性的特点。
