会计人员职务犯罪形成因素及预防参考措施

会计人员职务犯罪形成原因及预防方法

学生：XX 指导老师：XX

内容摘要：社会经济飞速发展今天，各行各业迎来了一个发展春天。伴随人民生活水平提升，大家对人生价值追求也发生了翻天覆地改变。会计行业在国民经济中占有一个十分关键地位，不健康会计行业对经济发展带来是极大地阻碍。会计行业掌管财务性质，造成会计职业是接触单位资金一个岗位，面对经自己手巨额单位资金流转，让众多会计人员把持不住自己内心，从而走向了犯罪道路。会计人员职务犯罪现象愈演愈烈，会计人员为谋取私利，采取多种违法手段，侵害国家、集体和企业利益，在满足本身经济需求后，对社会经济秩序造成了极大地影响。经过对预防会计人员职务犯罪方法，也能够为我们预防其它职务犯罪，促进社会主义市场经济稳定发展起到一定作用。本文经过对会计人员职务犯罪形成原因来入手进行分析和研究，结合所学专业知识，提出了部分提议，意在引导社会愈加好预防会计人员职务犯罪，促进中国经济建设健康发展。

关键词：会计 职务犯罪 分析 方法

The formation factor and preventive measuies of accounting -personnel duty crime

Abstract: The rapid development of social economy today, all walks of life ushered in a development of spring. With the improvement of people's living standards, the pursuit of life value has also changed dramatically. The accounting profession occupies a very important position in the national economy, the unhealthy accounting profession brings to the economic development greatly hindered.The face of the huge amount of money through the transfer of units, so that many accounting staff can not control their own hearts, so as to the crime path.Accounting personnel duty crime phenomenon intensified, accounting personnel for personal gain, the use of various illegal means, against the interests of the state, the collective and the enterprise, to meet the needs of their own economic, on the social economic order caused greatly influenced. Through the measures to prevent the duty crime of accounting personnel, it can also prevent other duty crimes, and promote the stable development of the socialist market economy to play a role. Based on accounting personnel duty crime formation factors of analysis and research, combined with the professional knowledge, put forward some suggestions, so as to guide the society better prevention of accounting personnel duty crime, and promoting the healthy development of China's economic construction.

Keywords: accounting duty crime analyze measures

目 录

TOC \o "1-2" \u 序言： XX023 \h 1

一、会计人员职务犯罪综述 XX024 \h 1

（一）会计人员职务犯罪定义 XX025 \h 1

（二）会计人员职务犯罪界定 XX026 \h 1

（三）会计人员职务犯罪特征 XX027 \h 2

（四）会计人员职务犯罪危害 XX028 \h 3

二、会计人员职务犯罪形成原因分析 XX029 \h 3

（一）主观原因 XX030 \h 3

（二）客观原因 XX031 \h 4

三、会计人员职务犯罪案例及分析 XX032 \h 6

四、会计人员职务犯罪预防方法 XX033 \h 6

（一）教育方面 XX034 \h 6

（二）法律方面 XX035 \h 7

（三）制度建设 XX036 \h 8

（四）财务公开化，透明化 XX037 \h 8

（五）推行会计委派制 XX038 \h 9

五、总结 XX039 \h 9

参考文件： XX040 \h 10

会计人员职务犯罪形成原因及预防方法

序言：

现在，中国经济水平提升是很快速，社会各个行业受到经济水平提升影响也迎来了一段快速发展时期。不过，因为市场经济信用体系缺失，犯罪成本低廉，使得各行各业从业人员爆发出了多种犯罪，各行业职业道德危机愈演愈烈。在这么社会环境中，会计行业也不能幸免，以致造成了严重会计职务犯罪情况。会计行业是社会经济发展一个必不可少关键组件，一个健康可连续发展经济需要一个安全可靠发展环境。会计是管理经济职业，会计人员有掌管单位资金职责，良好会计行业风气是促进经济发展一个关键原因。本文意在结合所学会计专业知识，经过对会计职务犯罪分析，来研究和探讨怎样避免和杜绝会计职务犯罪发生，以促进经济连续健康稳定发展。

一、会计人员职务犯罪综述

（一）会计人员职务犯罪定义

要想知道会计人员职务犯罪形成原因，必需要对其有具体了解，经过对其定义了解，去帮助我们取得愈加好研究方向，而且在制订预防方法时，能够提出有应对性方案。不过，我在查遍多种资料后发觉，对会计人员职务犯罪定义还没有一个统一，明确定义。我只能经过从多种资料里找到定义，加以结合来得出一个较为正确会计人员职务犯罪定义：会计人员职务犯罪是指会计人员在推行会计职责时，严重违反会计职务规范，利用职务便利，直接或间接牟取个人非法利益，触犯国家法律应受到刑事处罚行为。

（二）会计人员职务犯罪界定

了解了会计人员职务犯罪定义以后，为避免误会发生还要对其进行正确界定。毕竟，犯罪是要负担法律责任和受到法律制裁，正确界定是否犯罪是必不可少。首先是犯罪人员主观犯罪，即犯罪人员是为了谋取个人利益来实施犯罪，是不一样于会计人员在平时工作中因疏忽或是能力不足造成错账行为，这种错账发生只是会计人员违法并不属于犯罪。其次涉案金额超出一定标准。很多会计职务犯罪全部能够使用涉案金额多少来衡量。所以，怎样界定是否犯罪，其所包含涉案金额是一项关键指标。还有，依据会计人员职务犯罪后果危害程度，我们能够判定会计人员非法行为是属于会计犯罪还是会计违法，假如是造成了很大经济损失或极大社会影响，那么，这就属于会计犯罪。在中国相关法律文件中就能找到定义会计人员违法条例法规。比如在《会计法》中第41、42、43条就有相关要求。一旦包含到这些行为，而且产生了较大影响，则可视为会计人员违法。

（三）会计人员职务犯罪特征

1．隐蔽性强

会计人员职务犯罪因为有会计人员本身专业知识来做后盾，作案手段比通常犯罪要愈加隐蔽。而且，会计人员犯罪是建立在企业单位财务管理制度不完善，监督不紧密情况下。所以，没有专业人员去查账，极难有些人能发觉会计人员犯罪。通常会计人员职务犯罪会用多种作案手段来隐蔽自己犯罪事实，比如会计人员在收账时以少报多、不登记到账目、反复报账等手段。还有就是部分保管企业财务印章会计人员会利用自己保管印章方便，私自隐匿、伪造、变更账单，来挪用单位资金，掩盖犯罪事实。

2．涉案金额巨大

前文讲过，涉案金额多少是判定会计人员是否违法一个指标。而现实中会计人员职务犯罪通常是看到巨大资金在自己手中经过，受到这些金钱诱惑，从而实施犯罪。又因为大部分企业单位财务监管制度不完善，直到涉案金额过大时才会被发觉，造成了一旦发觉会计职务犯罪，通常涉案金额巨大情况。

3．上下勾结，群体作案

很多会计人员犯罪在对会计人员进行调查时全部会发觉涉案人员不单单只有一个，大部分是单位领导或是单位同事相互勾结进行犯罪。一旦单位财务主管人员参与犯罪时，在上级偏护下，使得查获会计人员犯罪行为变得愈加困难。而单位同事合作作案，犯罪人员相互呵护，相互掩护，合作蒙蔽监督人员，使得案件变得愈加复杂、隐蔽、严重，难以被发觉。

4．犯罪者年纪年轻化

现在从事会计职务大多数是刚刚接收了高等教育年轻人，她们含有专业知识十分丰富。不过，因为多年高校扩招，更多学生带来了更大教育压力，使得对学生从业道德教育不完善。而且现在社会上风气不良，刚刚毕业会计从业人员在处理单位财务事项时，轻易被金钱诱惑，走上犯罪道路。

5．专业性强

现代社会科技发展快速，会计行业也顺应时代发展，电算化已经在会计行业得到了普及，计算机替换了算盘。而且，从事会计职务人员含有很高专业文化水平，会计人员接收教育使得她们能够熟练掌握会计工作。在现在多种会计人员犯罪中，大量高素质会计人员利用自己专业知识，使用多种新方法来进行犯罪。比如部分会计人员利用计算机编程技术，结合会计知识来作案，使得原来部分防范方法形同虚设。

（四）会计人员职务犯罪危害

1．对企业危害

因为企业会计人员是直接掌管企业各项资金，一旦会计人员出现犯罪行为，这会给企业带来巨大经济损失，情况严重会影响到企业发展，甚至会造成企业破产。会计人员职务犯罪还会破坏企机关内部控制制度完善，造成出现资金问题及管理混乱，不利于各项业务开展。

2．对政府危害

政府部门会计人员职务犯罪全部让政府利益出现损失，政府财政会受到影响，政府廉政建设会被破坏，政府公信力也会受到质疑。企业单位会计人员职务犯罪会使得国家税收损失，也会造成国家对企业监管能力降低。

3．对社会经济危害

会计人员职务犯罪会使得相关资讯不真实，会使得其它相关职业工作无法展开。会计人员职务犯罪会降低政府部门调整市场效力，降低经济秩序管理作用。严重甚至会促成经济停滞和混乱。

4．对会计行业危害

会计人员职务犯罪会影响到会计工作从业者从业观念，败坏风气。造成部分会计人员含有了错误从业概念，和不应含有错误从业目标。而会计部门管理层参与犯罪，会给其周围从业人员带来不良工作气氛。而且越来越多会计职务犯罪给其它从业者名声造成了巨大损失。

二、会计人员职务犯罪形成原因分析

（一）主观原因

1．会计人员缺乏自律意识

会计人员行业特点就是大量资金会经过会计人员手，而且会计人员了解自己单位财务工作制度，会计人员一旦不能控制自己，产生了犯罪动机就很轻易利用自己职务进行犯罪。社会上拜金主义和享乐主义也引诱会计人员贪图享乐，盲目攀比，造成会计人员丧失了自律意识，企图利用自己职务之利来达成享乐目标，走上犯罪道路。而一些会计人员在首次犯罪后侥幸逃脱，也给了她们错误认识，加上自律意识微弱，进而继续进行犯罪，最终完全成为一个利用职务便利进行犯罪罪犯。

2．会计人员缺乏应有法律观念

会计人员在从业前接收教育中绝大部分是着重于专业知识获取，而降低了法律法规教育，造成会计人员法律意识微弱。再者，中国法律不完善，也给了很多会计人员钻法律空子机会，她们抱着侥幸心理，企图从中获取利益，践踏法律法规进行犯罪。而缺乏法律观念也造成了很多会计人员在受到上级领导压力或同事诱惑时，迫于失业和受孤立威胁，这些会计人员会丧失本身标准和立场，不顾上级意志或集体意识和国家法律法规相背，完全听从上级指令或是跟随集体意识，造成犯罪产生。

3．会计人员缺乏正确职业道德

跟法律观念相同，会计人员在接收专业知识教育时，职业道德培训也受不到重视。在去到企业上班时，单位也没有进行职业道德相关培训。不停发展社会，大家生活水平也在不停提升，不一样职业不一样收入也使得部分会计人员忘记了职业差异，使其走上以损害单位利益来达成赔偿本身职务犯罪道路。而部分会计人员对待自己岗位是用一个不重视姿态来应对，不经意间把业务搞错，使单位利益受损，造成了犯罪。在这些会计人员眼中，职业道德仅仅是部分论斤卖东西，随时是能够丢弃，单位利益和自己无关，自己利益才是大于天。这些会计人员认为自己职业只是为自己发明利益，从未爱过自己职业，自然也谈不上拥有职业道德。

4．会计人员专业知识水平低

中国多年来经济发展快速，催生出大量企业单位，加上原有用人单位，会计行业迎来发展高峰。大量就业人员选择进入会计行业，形成行业人数规模庞大。在这么多选择担任会计职位从业者中，总有部分从业者业务能力低下，不过她们却不去加强本身教育，业务水平一直停留在较低水准，落后于会计技术发展，使得在处理经济业务时，不经意间造成职务犯罪。

（二）客观原因

1．财务管理制度不完善

中国经济即使经过几十年快速发展，已经趋于稳定，不过现在正是中国经济体制改革阶段，各个国家机关，各个企业、机关内控制度也是较为缺乏，约束会计人员职务犯罪能力不强，造成了这类案件层出不穷。在各个被侦破会计人员职务犯罪案例中，通常案发单位没有明晰工作条例和内部控制制度。即使是设置了具体财务管理制度，不过在平时工作中缺乏严密监管和制约，没有严格实施检验、稽核，这对于犯罪人员来说就如同一张纸一样没有威胁，而即使是犯罪事实已经发生，也极难被立即发觉。现实中，一些民营企业在部分关键岗位上任人唯亲，在这么情况中，即使发生会计人员职务犯罪，这些企业也遵从大事化小，小事化了态度来处理问题，造成会计人员职务犯罪不能够立即查处，这么犯案情况也不能有效抑制。况且多数中小型企业没有具体管理制度和严密监察手段，而会计人员拥有企业财政大权，更轻易发生会计人员职务犯罪。

2．国家法律法规漏洞较多

中国法律在包含会计人员职务犯罪时，漏洞较多，在《刑法》和《会计法》之间存在着不统一，不协调情况，造成司法难以实施。而且，在包含犯罪情况量化时，没有明确具体细节，比如《会计法》第四十九条要求，有违法情况发生时各个部门全部能在本身职权之内做出处罚。这么条款缺乏具体细节，轻易被犯罪分子寻求到法律空隙。而且向会计人员职务犯罪作出处罚不够严厉，不够威慑。违法成本低廉，使得很多就业者挺而走险，触犯法律法规，造成会计人员职务犯罪。

3．社会经济原因

中国经济高速增加，带来不仅仅是物质条件提升，思想转变也是结果之一。生活中四处充斥着拜金、享乐和攀比主义，会计从业者也是一般人，也会受到这些思想干扰，部分缺乏自律会计人员会受不了诱惑，变得贪图享受，追求奢靡生活，和其它人攀比，于是造成犯罪案件不停发生。加之物价上涨，工资收入却只有一点点增加，收入不公也是促成会计从业者犯罪一个要素。

4．教育原因

伴随中国经济水平提升，会计行业也迎来了一个繁荣时期，从事这类工作人也越来越多。会计从业人员众多，也造成了其中良莠不齐情况出现，毕竟，不是每一个会计人员全部接收了完善专业知识教育，不一样教育程度会计人员在处理会计业务中也有不一样表现，部分受教育水平不高会计人员轻易在处理会计业务时犯错而造成犯罪。而且在单位中，因为受到教育不一样，部分管理人员对会计工作并不了解，在对待会计部门时，出现对会计岗位设置问题，造成一人多岗，使得会计人员间相互监管，相互制约控制制度形同虚设。而且学校、单位、社会在教育这些就业者时候，全部不一样程度降低了对就业者思想教育和职业道德教育投入，没有意识到思想教育和会计职业道德教育对保障单位财务运转、国有资产保护、预防会计人员职务犯罪关键性。法律法规教育也是会计人员受教育时一项关键课程，了解法律法规能够对会计人员起到一定帮助工作作用，避免会计人员在工作中触犯法律法规，也是对一些意图犯罪会计人员一点威慑。

三、会计人员职务犯罪案例及分析

在各类会计人员职务犯罪案例中，会计人员个人犯罪是很常见，比如，南京一家国有企业会计黄某某在20XX年1月至20XX年5月期间，利用自己职务优势，将企业公款1100万余元全部挪为己用，用于购彩，造成企业承受巨大经济损失。这是经典会计人员犯罪手法，她们经过自己职务优势来达成为自己赢利目标，给单位造成巨大经济损失。

而且，在会计人员职务犯罪案例中，上下勾结情况也是一个常见案例。比如，某劳务企业会计周某，受到单位领导王某指示，利用本身职务优势，将企业公款537万挪用至其它方面。现在，周某某已因涉嫌挪用公款罪移交检察院。会计人员和主管财务责任人相勾结合作犯罪也是会计职务犯罪一大群体，经过上下勾结，她们犯罪事实愈加难以被发觉。而且，上下级合作犯罪形成影响更重大。

如此之多会计人员职务犯罪案件给了我们很大警示，这类情况密集出现已经不能小觑，其中，会计和部门领导上下串通，合谋违法情况所造成危害性更大，遏制会计职务犯罪是中国接下来经济平稳发展一个关键条件。

四、会计人员职务犯罪预防方法

（一）教育方面

1．完善会计职业教育

社会经济发展使得会计行业迎来了黄金发展期，大量人员从事会计行业，会计职业教育水平也必需提升。既要教授会计行业专业知识，也要从多方面提升就业者素质教育程度。关键专业知识应该跟上会计行业发展时尚，落后会计知识对会计人员就业道路是一个巨大阻碍。会计职业教育机构必需得对每个会计人员未来负责，除了专业知识之外，也还要培养会计人员法律意识，职业精神，确保每一名接收培训从业者是能够胜任工作岗位需求会计人才。

2．加强会计人员业务水平，提升会计人员素质

会计人员所从事职业是一项十分繁琐，职责要求高职业，专业知识学习，本身道德素质修养是每一个会计人员必需含有。计划就任会计职位在校生、一般人在入职前要学习完善会计专业知识，才能够胜任会计岗位。众多会计从业人员中，肯定有一部分业务水平差文化水平低会计人员，要处理这种现实状况，必需开展各项多形式、高水平、针对性强业务培训，利用上岗前强化教育达成提升从业者工作水平作用，使其掌握各项专业技能。而且在平时会计工作中，要不停学习，加强本身专业能力和职业技术，以达成胜任会计工作能力。

3．加强道德教育，提升法律意识

会计职业是国家政府、企机关和社会中一个关键结构，含有正确价值观，世界观，职业道德会计人员是促进经济发展关键原因。重视对会计从业人员素质培训，增强从业者使命感，培养从业者爱岗敬业，献身苦干工作精神，提升会计人员自律能力。同时，也要重视对法律知识科普，提供各项法律服务，提升从业者法律意识和遵纪遵法概念。使会计人员做到在个人需求和单位、国家和社会规则相互违反时，严格遵守国家法律法规，一切工作按单位制度办事，推行核实、管理、监督职能，避免违法犯罪发生。

（二）法律方面

1．完善法律法规

中国法律法规在包含会计人员职务犯罪上，所设置刑罚较为宽松和不明确。鉴于现在越来越严重会计人员职务犯罪，应该在法律上明确这类犯罪定义，而且设置专门应用于这类案件法规，制订出明确这类人员犯罪案件罪名，建立起一个完善会计法律体系。而且在对会计人员职务犯罪处罚方面也必需制订严厉刑罚，提升对违法者警示作用。经过改善法律手段，来达成降低和抑制会计人员职务犯罪概率。

2．加大对会计人员职务犯罪打击力度

现在，中国在应对会计人员职务犯罪时候，任然是依靠单位本身去发觉犯罪人员犯罪活动，并没有专门政府部门去监管会计人员职务犯罪。在法律上，中国也没有对会计人员职务犯罪引发重视，刑法对会计人员职务犯罪采取是宽松刑事政策，犯罪成本低廉使得会计人员职务犯罪屡禁不止。所以，我们应该在司法上强调会计人员职务犯罪严重性、危害性，加大对这类案件处罚力度，对其它从业人员人员起到警示作用。经过这些措施来打击会计人员职务犯罪，降低这类案件发生次数。

3．加强法律宣传

政府部门、社会集体、企业单位必需加强对违法犯罪情况展示和教育力度，增强会计从业者法律意识，降低犯罪发生概率，维护本身利益和发明健康发展环境。政府部门经过帮助企机关建立监管制度，降低并消除促进会计人员职务犯罪漏洞，提升对行业检察力度，来遏制这类人员违法案件发生。

（三）制度建设

1．完善会计制度

经过对国际上优异会计管理制度研究，结合中国本身市场环境，来完善中国会计制度和会计从业准则。经过制度完善，从管理制度层面上来达成遏制会计人员违法案件再次出现。

2．强化企业内部控制制度

明确会计部门人员职责和权限，达成相互制约，相互监督职位设置，在会计部门中就拥有一套部门内部监督制度。对单位包含各项经济业务进行具体区分，并设置各自责任人或部门，以达成相互制约和监督目标。要对多种事务程序和限制做出一个明确要求，避免出现混乱局面。还要设定定时内部审计工作。经过从这些制度设置，将单位各项经济业务操作进行了规范，从而使得会计人员利用本身职务之便犯罪行为得到了最大限制。预防会计人员职务犯罪，最关键还是从内部控制入手，一个完善，规范内部控制制度是会计人员职务犯罪最强预防手段。

3．强化外部监督制度

包含到外部监督制度时，外界配合是不可或缺。在包含到会计人员犯罪时，要处以严厉刑事处罚和社会曝光，来对其它从业者起到警示作用。政府部门财政、税收、审计、检察部门要和企业单位进行合作，定时对会计人员进行检察。在对会计人员职务犯罪案件侦办中发觉企业内部制度漏洞时，要帮助企业建立或是完善监督制度，避免会计人员职务犯罪再度发生。企业要常常经过社会中介服务机构比如会计师事务所对企业财务进行评定和审查，经过审查，企业能够了解到本身财务情况和提升会计工作水平。除了会计人员、政府部门、中介服务机构之外，企业还需要发动其它职员对会计人员进行监督，这么不仅使得企业财务情况透明，还是得监督面积扩大，加强监督工作。

（四）财务公开化，透明化

很多会计人员职务犯罪是因为单位财务工作不公开，不透明，造成情况不易发觉。主动强化财务公开化，透明化，能够使财务情况接收到社会监督，而且能够提升职员工作主动性，给单位未来壮大做出了有效帮助，更能够降低会计从业者犯罪概率。

（五）推行会计委派制

直接委派会计人员能够从单位中独立出来，其会计工作受到单位领导干涉小，更能够发挥会计人员对单位财务监督作用。而且直接委派会计人员要含有较高职业道德和专业知识，这么会计人员在会计岗位上也是对单位财务处理能力一大提升。再在委派时限上加上一定期限，会使得被委派会计人员失去基础作案动机和时间，降低会计人员职务犯罪发生概率。同时，接收派遣会计人员是受到工作上级和所属部门双重管理，这类犯罪案件会得到极大地遏制。

五、总结

现在，会计人员职务犯罪越来越多，其危害巨大，对国家经济发展和社会安定，和管理中国会计行业起到了较大影响，遏制这类案件发生是一项必不可少工作。不过在查处会计人员职务犯罪时，也发觉了众多问题，预防会计人员职务犯罪不仅仅是企业单方面，社会、政府、企业全部应该在这方面贡献出一份力量。

经过对会计人员职务犯罪分析发觉，会计人员职务犯罪不单是一项单纯犯罪，它反应出社会道德问题和历史问题是我们在经济建设过程所遗忘，它提醒我们经济要得到发展，不仅仅是要发明更多物质财富，大家精神建设也要得到充足发展。会计人员职务犯罪不只是因为会计人员本身素责问题，它和社会上很多问题精密相连，比如财富分配不均、拜金主义、金钱至上等等。加强道德素质，净化社会风气是降低会计人员职务犯罪基础要求，也是社会精神文化发展一大趋势。

会计行业和经济发展息息相关，健康行业风气对维护经济稳定发展作用不用多说。而作为一名学习会计学本科大学生，能够利用本身所学会计知识，在走出校园后进入社会，成为一名会计，去参与壮大祖国未来道路，为维护国家经济稳定发展送上一份微弱力量，是一件伟大事。而维护会计行业正当之风是我们每个从业者基础要求。在各个职业岗位上，洁身自好、遵纪遵法、虚心学习全部是必不可少素质要求。作为一名立即参与工作大学生，我们需要就是维持我们从校园中带来那些优异素质，在工作中继续完美发挥。

参考文件：

[1]唐艺纹：《企业内部控制和会计职业犯罪》，《财经界》,20XX年第3期。

[2]陈立波：《会计人员职务犯罪成因及预防方法—基于博弈论视角》，《会计之友》,20XX年第12期。

[3]白剑：《相关民营集团企业会计委派制度研究》，《现代商业》,20XX年第18期。

[4]秦晓强：《企业会计人员职务犯罪防范研究》，《现代经济》,20XX年第9期。