第15讲_税率

时间：2020-09-16 08:55:33　来源：小苹果范文网本文已影响人

　第三节

　税率与征收率

　本节要掌握的知识点：

　1.税率要达到的目的：

　（1）税率仅适用于一般纳税人并且是采用一般计税方法（抵扣方法）计算销项税额和进项税额时适用的，不适用于：小规模纳税人（除进口环节外）和一般纳税人采用简易计税办法的情形。

　（2）增值税的税率分四档：13%、9%、6%、0；考试一般不给已知条件，需要自己熟记各自适用的情形，才能正确地计算出销项税额和进项税额。

　2.征收率要达到的目的：

　（1）征收率既适用于一般纳税人也适用于小规模纳税人，但必须是采用简易计税方法时适用。

　（2）征收率分两档：5%、3%。考试一般不给已知条件，需要自己熟记各自适用的情形，才能正确地计算出应纳税额。

　【知识点一】税率★ 税率 13% 销售或进口的大部分货物、劳务以及提供有形动产租赁服务 9% 特殊货物 ① 粮食、食用植物油、食用盐、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油【提示】环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉适用 13% ② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤各种植物、动物的初级农产品、干姜、姜黄、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒【提示一】

　人工合成的牛胚胎免征增值税【提示二】

　调制乳、麦芽、复合胶、人发适用 13% ⑥音像制品（指录有内容的）

　⑦电子出版物 ⑧二甲醚 ⑨密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板 ⑩农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品 ⑪国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书不动产不动产销售、不动产租赁、转让土地使用权服务交通运输、邮政、基础电信、建筑 6% 服务增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务无形资产转让土地使用权以外的其他无形资产纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标零税率出口特定货物

　出口特定服务 ①国际运输服务（有资质的）

　②航天运输服务 ③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

　第一、研发服务第二、合同能源管理服务第三、设计服务第四、广播影视节目（作品）的制作和发行服务【提示】不包括播映服务。

　第五、软件服务第六、电路设计及测试服务第七、信息系统服务第八、业务流程管理服务第九、离岸服务外包业务第十、转让技术 ④跨境程租出租方适用零税率 ⑤期租、湿租境内向境内提供的→承租方适用零税率境内向境外提供的→出租方适用零税率 ⑥无运输工具承运实际承运人适用零税率

第15讲_税率

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