第56讲_扣除项目（2）

时间：2020-09-16 08:55:47　来源：小苹果范文网本文已影响人

　第二节

　应纳税所得额

　【知识点二】扣除项目★★ （2）职工福利费、工会经费、职工教育经费（三项经费）——限额扣除扣除标准：

　①职工福利费——不超过工资、薪金总额 14%。

　②工会经费——不超过工资、薪金总额 2%。

　③职工教育经费——不超过工资、薪金总额 8%；超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

　④ 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额税前扣除。但应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额 8%的比例扣除。

　⑤ 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

　【提示】

　①职工福利费和工会经费超标部分不得在本年扣除，也不得结转以后纳税年度扣除，属于永久性差异。

　②职工教育经费支出超标的，是时间性差异，超标部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　③工会经费的扣除要有凭据，要么是工会经费专用收据，要么是代收凭据。

　④员工参加学历教育的费用不能作为教育经费扣除。

　（3）保险费——据实扣除+限额扣除保险费为员工社险按规定范围和标准缴纳的“五险一金” 据实扣除补充“两险” 限额扣除（工资总额的 5%）

　商业险雇主的责任险据实扣除特殊工种职工人身安全保险据实扣除家庭财产保险不准扣除为企业财产险、运输险据实扣除

　★★（4）利息费用—— 据实扣除+ + 限额扣除扣除类型范围扣除标准据实扣除 ①非金融企业向金融企业借款的利息支出 ②金融企业的各项存款利息支出 ③金融企业的同业拆借利息支出 ④企业经批准发行债券的利息支出按实际发生数扣除限定比例扣除 ①非金融企业向无关联关系的非金融企业借款的利息支出 ②支付给符合条件的无关联关系的自然人的利息支出借款本金×金融企业同期同类贷款利率×借款时间限定比例+限定基数扣除 ①支付给关联方的利息支出 ②支付给股东或其他与企业有关联关系的自然人的利息支出不超过比例（2 2：

　：1 1 或或 5 5 ：1 1 ）的借款金额×金融企业同期同类贷款利率×借款时间不得一次性扣除资本化利息支出按照计提的折旧或摊

　销分期扣除

第56讲_扣除项目（2）

最新文章

热门文章