财经法规与会计职业道德讲义x
时间：2020-09-16 07:28:39 来源：小苹果范文网 本文已影响 人 
内部真题资料，考试必过，答案附后
第一节会计法律制度的构成
构成成分
制定发布机
关
代表作
地位
会计法律
全国人民代
表大会及其
常务委员会
《会计法》、《注册会计师
法》
“XXX法”
最高
会计行政法规
国务院
《企业财务会计报告条例》
《总会计师条例》“XXX
条例”
次之
国家统一
的会计制
度
会计部门
规章
国务院财政
部门
“XXX办法” +基本准则 或者是“国务院第XX号令” 颁布
次之
会计规范
性文件
《企业会计准则第1号一一 存货》等38项具体准则及其 应用指南、《企业会计制度》、
《会计基础工作规范》、《会 计档案管理办法》、“XXX 准则”、“XXX制度”
次之
省、自治区、
地方性会计法规直辖市人民 代表大会及 其常务委员会《湖南省实施（中华人民共
地方性会计法规
直辖市人民 代表大会及 其常务委员
会
《湖南省实施（中华人民共
和国会计法）办法》
“XX省（市）实施XX办
法”
最低
注册会计师法颁布于1993年会计法颁布于1985年于1999年修订
第二节会计工作管理体制
国务院财政部门主管全国的会计工
价容“、会计行政管理
价容
“、会计行政管理
[ 职能
会计工作管理体制 ?
V 1
2、自律管理i
作（6大部门）财政、审计、税务、
[人民银行、证券监管、保险监管
县级以上地方各级人民政府财政部
门管理本行政区域内的会计工作
原则：统一领导，分级管理
J1、会计准则及相关标准
“ 规范的制定和实施
I 2、会计市场管理
3、 会计专业人才评价（3+2）
4、 会计监督检查（信息+执业质量）
会计行业协会1988
会计学会1980
早位负责人对会计资料的真实性完整性
*责
J基本会计岗位
3、单位会计工作管理 会岗位电算化会计岗位
会计岗位的内部牵制制度
★财政部门制定国家统一会计制度，国务院有关部门制定特殊行业制度报财政
部审核批准，中国人民解放军总后勤部制定军队制度报备案。
★事务所经省级以上人民政府财政部门批准，代理记账机构经县级以上人民政
府财政部门批准设立
★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目
的登记工作
★会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为
违法，同样要承担法律责任。
第三节 会计核算★★★—一会计工作的核心
必须有账
1、依法设账账要合法
V 核算M据
J 不得私设账
0、总体要求［ 2、依据实际发生的经济业务核算
对会计资料的基本要求:真实完整、方法正确、
文字正确、软件合法
2、 会计凭证 分类、要素、填制/保管要求
3、 会计账簿 规则：逐项登记、连续登记、定期结余、账
簿更正、及时对账、定期结账
会计核算
4、 财务会计报告 要求：3报（4报）、真实完整、一致、
签名并盖章、审计、及时更正
5、 会计档案 范围，种类，归档，保管期限，销毁
6、 会计年度、方法、本位币
★原始凭证无会计科目无接收凭证单位签章
★原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人批准可以复制。丢失的原始凭 证若是从外单位取得的，当取得外单位盖有公章的证明由经办单位会计机构负 责人和单位负责人批准课代做原始凭证；若确实无法取得证明的，由当事人写 出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作 原始凭证。
★对外提供的财务会计报告由单位负责人（包括主管会计工作的负责人）、总 会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人对财务会 计报告的真实性、完整性承担法律责任。
★各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
★各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷 或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门 保管一年。保管期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的 档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
★档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务 会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。
★会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，经批准，可以提供查阅或复 制，并应履行借出手续和限期归还。
★会计档案保管期满需要销毁的由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部 门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应 当在会计档案销毁清册上签署意见。
:一般部门档案机构和会计机构
:一般部门
档案机构和会计机构
主管部门 同级的财政和审计部门
财政部门 同级的审计部门
第四节、会计监督
' ①主体：单位的会计机构和会计人
员 V
②对象：单位的经济活动
1、单位内部会计监督 ③要求：职责明确，重大事
项，财产清查，内部
审计
④职责：依法，监督
主体（6个）：财政、审计、税务、人民银 行、证券监管、保险监管
2、
2、国家监督
会计监
会计监
主要内容：依法设账，真实完整，核算，资 格，审计报告
r 1、主体：注册会计师及其所在的会计师事务 所
]2、对象：单位的经济活动
r 联系：内审和外审都 是审 y
计体系的一部分，内 审需
3、社会监督 3、与内部审计的关系：要外审，外审需要内 审。
区别：方式，职责和 作用，独立性 不同
4、业务范围：审计，出具……报告，其他，
咨询和服务业务
★记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员（经
济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人 等）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
★发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照 国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立 即向单位负责人报告，请求査明原因，作出处理。
第五节会计机构和会计人员
根据需要设置
f单位会计机构设鸟2、不设机构者，指定会计主
3、都没有的，代理记账
1、机构设置I 2、机构负责人的任职资格：取得从业资格证外,
会计
师以上资格或3年以上工作经验
单位负责人一会计机构 负 《
3、回避制度：国家机关 责人或会计主管人员
国有企业
事业单位 会计主管人员一出纳
< 2、代理记账：代理记账人员的义务：放证，依法，保密，拒绝, 解释
3、会计从业资格：不是全国统考，但在全国范围内有效。
会机构和会计人员专业职务：高级会计师，会计师,助理会计师,
会机构和会计人员
专业职务：高级会计师，会计师,
助理会计师,
会计员V4
会计员
V
4、会计专业职务
与会计专业技术资格
★丿、专业技术资格：高级，中级，初级5、会计岗位设置6、会计人员工作交接，实行企业化管理的事业单位、大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限贵任公司等）,应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。★设立代理记账机构条件：（1） 3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;(2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的从
★丿、
专业技术资格：高级，中级，初级
5、会计岗位设置
6、会计人员工作交接
，实行企业化管理的事业单位、大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有
限贵任公司等）,应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织
也应设置会计机构。
★设立代理记账机构条件：（1） 3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;
(2
）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定
的从
R公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
*《会计法》规定：“担任单位会计负责人（会计主管人员）的，除取得会计从
业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以
W假学历，3年；依法被吊销，5年；依法被追究刑事责任，终身不得再考。上岗
登记：90 H;离岗备案：6个月；调转登记：90 H;变更登记。
*移交后档案保管，收银员收费员，审计都不属于会计岗位。
★监交：一般人员 会计机构负责人
会计机构负责人单位负责人
W监销：一般部门
档案机构和会计机构
主管部门
同级的财政和审计部门
财政部门
同级的审计部门
第六节法律责任
还依法：对单位：3000—50000 对个人：2000—20000
双罚制
伪造变造隐匿销毁：对单位：5000--100000
对个人：3000—50000
声意指使强令：对个人：5000—50000 单罚制v
4击报复：3年以下
不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人
