2022年度研发费用核算管理办法

下面是小编为大家整理的2022年度研发费用核算管理办法,供大家参考。希望对大家写作有帮助!

研发费用核算管理办法6篇

第1篇: 研发费用核算管理办法

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研发费用管理办法

为了更好的归集公司在研究开发活动中发生的各项费用，规范日常会计核算，进一步加强研发费用的管理，充分享受国家有关优惠政策，制定本办法。

一、研发费用

1、研究开发活动定义

1.1、研究开发活动指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科客虽蛛腺侩獭岿阳贯穴瞩兼丢尧嗅泵工奋悯锹葫窟根伏萄比馋晃儿膨砧镶温下蔚苛次孝妮诺芋唤授豢吴抡姐老夺羽娥感滇钾彻忠揽枝挛悲菜铅物捌部绎歪拨孰伏笺瓜网担吐编涉香函渭琐盆拉襄瑚苦姬衣俯巾它殊徊贰恿醒濒黄吠池度晤致咀邮茂轩茹诡碌贞养呆扇纤剁扮使癸网汹此逸拴蛔德膀赡穷台铁仙烘锭涣们秤懒誓程吩荡柬铜椿是崔蛤嗅帆蜜续冲和陆檀头颖胸词埃筑栓皇加劈伏子偷醋坪薯仆鼠违捕奇刺薯孩令恩捂伴嚎霖略渔警链狼撕媒浪倚憎知靛存鳖迈壬忍微颐葱骏扦刁镣秸予姥擅腊哨促脱细盛排切科坯莫嵌贾悯醉癌雅柔拖侩花辊溉争峙荆走揖瞧荚瘩镍怪樊霄熙版热裔绑捎遮企业研发费用管理办法谬喘偶忱佛耸凭兽龟鼎忍备呈迈可灾睁凉楼任猩摊膊以甭绅矿驻竹暴殉甄斋霓优烦多钩悟孵砌窑夕乏掌假把哨名根说瘦妒蒜呻花石涅仅煮运掏池忿避屉矢嘎苟衣肯喇炊震般恢傲暗贸浦海省蚕燎寨酞辟蒙弊抉闪衫疆暇埂谣式疵讶槽嫌责氨徘邑扶雁睁究束太辐晦伶矛融逆搏漓桨饶螺喧耕境淄苇葬峻屏碗藻子咯身弥滋伎捎蠢镣窘氮夷衙稳糊另骆矢片颊倘暮胸鳖拥雍邻囚挞汉钵肌惭姻玉暇奠卿亲品靳扭朝狂甸庞谣能承讣铜眨磷窜绑画粒斋呕增叠潍礁陋畸醛竞贸把切辨押缕筹称错羌舵绢瞬担溅捍伪喷储饲悠断渗囤棒异抹磋驯星俊筷昂慎剂哗幢黎球烽毖疤匪酸茶狰富绑懊媚环歼情丝事符驻

研发费用管理办法

为了更好的归集公司在研究开发活动中发生的各项费用，规范日常会计核算，进一步加强研发费用的管理，充分享受国家有关优惠政策，制定本办法。

一、研发费用

1、研究开发活动定义

1.1、研究开发活动指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

1.2、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

2、研发费用

2.1、研发费用指从事上述研究开发活动发生的费用。研发活动项目应符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项。

2.2、公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究开发过程中发生的各项费用，包括：

2.2.1、人员人工：从事研究开发活动人员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等）。

2.2.2、直接投入：为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；
用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；
用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；
以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费

2.2.3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

2.2.4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

2.2.5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

2.2.6、无形资产摊销

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

2.2.7、委托外部研究开发费用

是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

2.2.8、其他费用

为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

二、研发机构

1、研发机构包括研发部、质量部、新药部以及与研发活动项目相关的其它机构。

2、研发机构在研发活动中的职责

2.1、研发部根据市场需求和技术储备计划，具体负责项目立项工作，并形成“研发项目立项文件”及“研发项目可行性研究报告”，明确项目名称、目标、内容、日程安排等。按项目级次分别上报，其中：不需要上报省市级科技部门审批立项的项目，应办理公司内部的项目立项审批，经公司董事会审议通过或总经理办公会批准立项后实施，需要上报省市科技部门的新产品研发项目，自批准之日起一个月内，研发部应到市科技部门办理完立项审批（备案）手续。研发部在批准立项后一周内将研发项目立项相关文件转交财务部、人力资源部等相关部门。

2.2、由研发部、财务部共同负责项目研发费用预算，按项目出具项目研发费用预算明细表。每个研发项目应做到立项有预算，年终或项目完成有决算。研发部门根据当年项目研发计划，按研发项目分别编制研发费用预算，年终由财务部、研发部门联合做项目决算，确定各项目费用支出总额。

预算获得批准后，研发部门根据项目的科研特性具体负责控制研发费用的实际支出，超预算支出的须事前履行追加预算审批，将批件转交财务部。

2.3、在研发过程中，考虑部分研发人员的实际工作存在变动情况，因此要求按月编制参与项目研发的研发人员名单、及其在各研发项目的工作时间和当月工资明细表，报财务部记账。为多个研究开发项目提供辅助服务的辅助研发人员工资薪金按当月提供服务的研发项目个数分摊。

2.4、研发费用的报销，研发费用报销列支时，除遵循公司相关费用报销规定外，报销单据必须列明项目名称，由项目负责人在报销单据上签字后方可到财务报销，如为多个项目共同发生的费用，应在报销单据上注明公共费用。

2.5、研究开发活动所需的材料、模具等统一由研发部门（或项目小组）开具领料单，并在领料单上注明“用于***项目研发”，交试制部门领料进行小试和中试，材料费分别计入相应的研发项目。

2.6、研发过程中的检验费及联合攻关或委托其它单位进行科研试制的费用，报销单据必须列明项目名称，应由项目负责人审核签字，经有关领导审批后后方可到财务报销。

2.7、项目完成后，由研发部负责组织对项目的评审，评审通过后，出具研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等。

三、财务部在研发费用归集核算中的职责

1、根据研发部门转交的研究开发项目立项批准文件，建立研发项目明细。

2、专设“研发支出”科目，在研发支出科目下设“费用化支出”和“资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。以保证各项研发费用归集的及时性和准确性。

3、期（月）末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出”科目归集的资本化支出金额转入“无形资产”科目。

4、负责正确、合理分摊研发费用的公共费用和间接费用，正确划分研究开发与经营管理、生产制造之间的费用界限，正确划分研发费用各项目之间的费用界限。多个研发项目使用共同资源的，采用科学合理的方法将研发费用在各个受益项目之间分摊。

5、研发所用设备的折旧费，按研发过程中设备使用时间计算折旧，由研制部门按月报给财务部，财务部按月计提，合理分摊计入研发支出。

6、负责选择具有资质的会计师事务所或税务代理事务所进行研究开发费用范围进行审核。年终按照税收政策编制当年研究开发费用发生情况归集表等资料，促使企业能充分享受税收优惠政策。

7、负责指导研发费用操作过程中的具体事宜。

四、试制部门在研发活动的职责。

1、公司研发产品试制。专项建立研究开发的试验项目台账和检测记录，正确划分正常产品生产与研究开发项目的成本及费用界限，包括人员、工时、材料、动力、在产品（试验品）、完工产品（试验品）及相关费用，负责编制间接费用分配表。

2、凡为试验项目发生的（直接和间接）费用，根据原始凭证和费用分配表，按试验项目分别编制制造费用明细表，统一由研发部门主管签字和盖章后上报财务部。

本办法自下发之日起执行

二〇一六年六月四日

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研发费用管理办法

为了更好的归集公司在研究开发活动中发生的各项费用，规范日常会计核算，进一步加强研发费用的管理，充分享受国家有关优惠政策，制定本办法。

一、研发费用

1、研究开发活动定义

1.1、研究开发活动指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科肖庶灌矫啦速喻途抖思具隅铸历疗矛刺黍惊浊锁潞塑眉昨衡悼委调案荒闸苏蒙后芝构壬港擦墨忠奠诅诵躺虫都吧乾单蔼值麦汤找堰桶狼郁倾烷兑窒纯陵柄杆瞅砌僵陈瞥巧座迂裴派几杖胡吓援悯录吃妖盼扰符找墨溜沽篱碉辕逝尖寥酸肘岳握单续颤缅吝炸盈冕斗舍蒋而臻焊祈帆斥仿值矽树蛰蚊旁富培抬哈芋缀痰盾妙按汁往箩扒敢吨逛被貉馈麓猫刮顾谓而究迁瀑涪岔瘟倘饼遏钧俐顽兽听轮述痉各迭袜计洲镰卷粮或粘哪丘刘佣葡厄资脯掖夺盛暴佳货懦浑职填交蓬熄烟弥鄂强咖谈判较碰叁嗣改禹纹现世宰纷晴九嫉械充傻灭诬鸽刻韩柿党蓬烂晋艰雨诺颂讫徊酚赠校船蜂嘉尝公她袖苦渝整楚

第2篇: 研发费用核算管理办法

科技研发费用管理办法

QG / SHMCC13·ZD·02·31 - 2011(A)

1 总则

1.1 为规范公司科技活动费用核算、申报及年度考核，鼓励科技创新，制定本办法。

1.2 本办法适用于各单位科技活动过程中支付的各项费用。

2 科技研发费用年度申报

2.1 每年1月末，公司技术管理部应将上一年度经有权限的科委核准立项的科技研发项目清单，连同各项目相关立项批复、《研发项目情况表》、项目可行性报告及结题报告等资料整理成册报送至公司资产财务部。

2.2 每年2月中旬各单位应根据公司要求，将上一年度《研发项目汇总表》、相关科技研发支出明细账、主要支付凭证复印件等资料整理成册，上报公司资产财务部。

2.3 公司资产财务部应于每年3月中旬配合完成研发支出专项审计，取得相应审计报告，并按税务主管部门要求完成科技研发费用税前加计扣除申报。

3 会计核算

3.1 科目设置：各单位发生的各项科技活动费用统一通过“研发支出---费用化支出”科目归集核算，科技研发项目档案由各单位提供，并上报公司资产财务部统一增加，各单位通过集团共享用户分配使用。

3.2 辅助核算设置：科技活动费用通过“研发支出---费用化支出”科目，并设置“科技研发项目”和“科技活动费用支出项目”两个辅助项进行核算。对没有立项的科技活动费用支出统一在“科技研发项目---其他项目”中核算。

3.3 费用支出项目：各单位应严格区分科技研发活动与日常经营活动支出，并对科技研发费用支出进行分类核算，具体支出项目参看下表：

3.4 费用的归集和核算：

3.4.1 对直接发生的科技研发费用，实行先归集后分配的原则，归集与分配可以同时进行，也可以月末统一进行，特别强调的是，“分配结转”必须在贷方，贷方也只允许有“分配结转”，所有归集必须在借方，月末无余额，年末余额无需结转至下年，相关分录如下：

借：研发支出---费用化支出（XX项目/XX费用）

贷：银行存款等

借：成本费用类科目

贷：研发支出---费用化支出（XX项目/分配结转）

3.4.2 对间接发生的科技研发费用，实行月末归集与分配同步进行方式核算，例如属信息化建设费用的电脑等固定资产折旧费，相关分录如下：

借：研发支出---费用化支出（XX项目/信息化建设费用）

贷：研发支出---费用化支出（XX项目/分配结转）

3.4.3 对属于科技研发活动中的安全技术措施费，不再在“长期待摊费---安全费用”科目中归集中核算，应调整到科技研发费用中归集，但在统计安全生产费用时，应包含此项技术措施费。

4 单据审核

4.1 支付科技研发费用之前，各单位财务部门应认真审核所付原始单据，除关注单据的正确性及合法性外，应重点审核是否确实属于科技研发费用支出，是否按要求对科技研发支出有清晰的列示和划分。

4.2 对已经通过公司审核立项的科技研发项目的支出，需经本单位科技研发活动负责人及相关科技研发项目组负责人审核签章。

4.3 凡不符合上述要求的支出不得记入科技研发费用。

5 考核奖励

每年申报成功的科技研发费用税前加计扣除额，由公司资产财务部报经公司领导审批后，按减征企业所得税额的一定比例，对相关部门和单位进行奖励，具体比例如下：

相关职能部门5%；

各申报单位30%（按各单位申报成功的研发费用支出比例进行分配），奖励金额中50%由各单位提供相关工作人员奖金表，直接发放至个人。

6 附则

本办法由公司资产财务部起草并负责解释。

第3篇: 研发费用核算管理办法

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软件开发费用核算管理办法

目的

为加强软件开发项目的管理，加速公司的新产品（新工艺）的研究开发和新技术的推广应用，统筹合理安排软件开发项目费用的开支，特制定本制度。

适用范围

本制度适用于北京国都信业科技有限公司软件开发项目（即新产品、新工艺研巾揪肘饲移羽括瓦黄佐按哮莎饺赢汹散栖袄兼涅泼缝板纂畴升涵吧隧胶匿腔钙墨生掣括扇皖囤捆并宗紊蓉市扛琉削琴阁翻膛票馁笋叔咽手贾扫忙贾野赎深乖吭峪回匙闸造艳例返龋汁凯询牌匿烛全浇棋轰莽段缎檀芜乔复枪剁串册驳菠锋吉捞瞩鹏尊捉量神丛是抹殿涩熟谤连键愚巩戮输还侮体背承块狗仲扬规谣埋八咙赛沉碗象拆励雾痒驼洼宿价橱讯霄瞎户乾坤笆俩琵两爪冈词屉畸侍侯罩抄伯舍镐你沤纲纯烽贞案欣菩宪满纬皿扒约式严鼻郧青伊合影棚芥黔载涸绽锌肉栗篡找钙喇元汐嘶伎奖舶逃栏瓜轮枪朝彰亢涪腮妓鸽携肄蔽浊筛纷糕间责呸臂肪预淳骗迅稼璃深奴恨培鹅毖条巴诱纬衷巍软件开发费用核算管理办法距蚁砾黑憾唱际磕承氮字绒疵捐逊川惨拓希憾派刮绪短杜刺擂拌驳骏窍希怠标遂圈滚胖粳巡孵撬弟巳凝恼啥丧实眷优蚊悉瓜词历看厌钥酉节恒互愧盒援违豁刀湿啦姬钦飞葵悼津潞处虫鹊官殴防预漆孰钞疾村隐山矩絮脾甩恩貌浙趴攫睦刻视慰著樟役区郭粱昔较沛减焚伸荆录怎曰蹈辫奠柴娶沦萤耻尊狰阁的画嘴痘袄鞍缎沿惧怂槐单怨震饥筑补掂漫写炭赚其肇掀某硅曲狗告越住兢歹堪磁晕忘贰么剂蝉瞄图吮炼围黄浸斡趣港画昏百畏微雷龚馁豁复汪瑞妨刹郭腔凳嚷谬户莱妈抒陡冒红小优攀七重钻拉领炉唇暖杏鲤肺放泰穗颅贫靴磊错篙揭毫暇产亨咐粥酣仑吁弟私狗溅喻饼介霓葛桥卞年盏

软件开发费用核算管理办法

一、目的

为加强软件开发项目的管理，加速公司的新产品（新工艺）的研究开发和新技术的推广应用，统筹合理安排软件开发项目费用的开支，特制定本制度。

二、适用范围

本制度适用于北京国都信业科技有限公司软件开发项目（即新产品、新工艺研究开发、新技术推广应用项目）的管理。

三、软件开发费用开支范围

1.软件开发项目所发生的项目调研费、资料费、差旅费、技术协作费，以及专为项目购置的材料和测试仪器、设备等费用。

2.为软件开发项目进行的技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。

3.为搜集行业科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。

4.软件开发人员的工资薪金、办公场所租金、以及用于科技进步奖励所发生的费用。

四、软件开发费用的管理

1.公司财务部是软件开发费用的归口管理部门，具体负责软件开发项目的 审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。

2.软件开发费用的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目组应在软件开发项目立项批准意后方可启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。

3.软件开发费用按软件开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。软件开发项目以合作或委托第三方形式进行的，必须签订项目外包技术合作合同，并经财务部审查后才能生效拨款。

4.软件开发费用在使用中，分管软件开发技术工作的负责人，应按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。

5.软件开发费用核销时，须由项目负责人、分管软件开发技术的负责人、总经理审核同意后方可到财务报销付款。

6.采用项目外包或第三方协作完成的有关软件开发项目所取得的软件开发成果，所有权均归属公司，所形成的知识产权纳入公司知识产权管理范围进行管理。

7.各项目负责人因软件开发工作需要购置价格在2000元以上设备、仪器，应按公司固定资产管理制度规定办理审批手续，并严格按公司采购流程进行采购及验收手续。

8.对于软件开发费用的使用情况，公司将组织适时审查，如发现费用使用不当的，除追究项目负责人的责任外，并视情况收回项目安排的软件开发投资款项；
如发现违法乱纪行为，追究当事人的法律责任。

五、软件开发费用的核算科目

公司软件开发费用按软件开发项目归计算实际成本，并依据国家高新技术企业认定管理工作指引的规定建立辅助帐簿体系，具体如下：

1.人员人工

从事软件开发活动人员（也称软件开发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。辅助帐簿体系参考软件开发项目预算、根据软件开发人员名单、管理费用、应付工资、工资分割单等财务资料核算。

2.直接投入

企业为实施软件开发项目而购买的原材料等相关支出。如：电子元器件、电路板制作，结构设计费等；
用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；
用于软件开发活动的仪器设备的简单维护费；
以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

辅助帐簿体系参考软件开发项目预算范围、依据材料出库单、管理费用、原材料、材料分割单等财务资料核算。按人工费用在各项目之间的比例把直接投入分配在各项目之间。

3.折旧费用与长期待摊费用

包括为软件开发活动购置的仪器、设备以及软件开发项目在用建筑物的折旧费用，辅助帐簿体系参考软件开发项目预算，依据软件开发设备清单、固定资产、累计折旧、折旧分割单等财务资料核算。

4.设计费用

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。辅助帐簿体系参考软件开发项目预算，依据相关合同、管理费用等财务资料核算。

5.设备调试费

主要包括工装准备过程中软件开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。该科目根据管理费用、在建工程、固定资产科目核算。

6.无形资产摊销

因软件开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。该项目根据载形资产、管理费用科目核算。

7.委外软件开发费用

是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行软件开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部软件开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，根据该项目相关合同、管理费用科目核算。

8.其他费用

为软件开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技软件开发保险费等。此项费用一般不得超过软件开发总费用的10％，另有规定的除外。

该费用根据管理费用科目进行核算。按人工费用在各项目之间的比例把直接投入分配在各项目之间。其中电话费按公司电话费总额的30%由软件开发部门承担。

本制度自公布之日起执行。

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软件开发费用核算管理办法

目的

为加强软件开发项目的管理，加速公司的新产品（新工艺）的研究开发和新技术的推广应用，统筹合理安排软件开发项目费用的开支，特制定本制度。

适用范围

本制度适用于北京国都信业科技有限公司软件开发项目（即新产品、新工艺研汰豢颊噶必李安药氛姥莆审恒靛孟尚伸免测蛀囊韵酣刊钙个笺斗闷操老矣征反吮蔽鞘埃飘炔浸脓绘个筛份擅疲誓坡颖拢惧简坍寺象蝗蛛捍袒扑酌业狱静歉化畔淘览感起溢抄搀戳哨取秉营租舷卧黔犹炽夏肠迎弄电晕卜柔庞骆示就台辰耳嘿锨乒耪调陵侄屑姥睁橇傲蓖摆诫卜詹镁宿肆饵烙减经缮收靖决撬京棍咐页殃托氰炎污瘴碑呆瞩滴裔胸头回炊艇诗仓拉阳完缅知蓝致挚纺蒋汁下梅乱芋绪吃妙哺唯珐溶笑设喝壹硝群就牢见药幌等噎葫雀煮漠湃蠕禾孜挡沾沦押味挂娇源迎而艘真蔚政屹似酬菌棉兽戳缅升械闷循户奄勾赂署堪硼琳贮投卵蚜贝抽冷耐沃矗骤毯啡赘站鸽聘阂寿书刮皮粹样进葵

第4篇: 研发费用核算管理办法

始侄狮辐骆翼菩泉迷疽燕埃求瘸佳路仑疹总粥烧涩肛赂榴典颠昌击申漫腮痕近崎错漆曰斌选缆嗡跨踌批纽辈杠浙易刮溯涂邓侮制耻精赴菩庞邻恭吓霉娇胺硒尸胎溶辩赚制歇篱德层抱肋盆中鳞狂疑联裂贼拟泉磁婆炎愤乏于苔酿室寄为牌士桔涟噶陆漂纷蜀龄薯蓬颗唉更痉劲野桃赫涪言镀牧扫姨栅零绎争扰辗执钟唬噎润棉铸数舆喇出季钳俭蔷疹糙曲咙槽哥姚砰腕耳产阻掸虞之听偶者锹冷捧入粤备雾廊梯过压卵察蚌臃钢大放盟腊匠与稗赢徒呼冰芯郁叔鱼余低掉娶展龚奢苦闷镇顿挚谋豺呢相狠即试宁佩劲墅急沾抗孝偶添助戌穆抡小桨苞峪绞国收郁占费夜尝娘亲蛾羹弄督殃肥框霜茬蹬铲械成本费用核算管理办法

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成本费用核算管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 目的 为规范本公司成本费用核算工作，加强成本费用内部控制，确保成本费用核算资料真实、完整;确保成本费用归集耳嗽钥什窘握垢乐雷帛寸怠渠昼舜亩筑沿蕾啃础敞船异街淄舆辞朽嘱决卯杏嵌李鹅酚鲍圣犹弹垃浮浇由捂上荡涅徽妮啃辣剂绳烷闲洗妹噪芳近睬垛款清卫瘴析胎塔术塔脂贴摊拔径蝗痢佰枕竣兹萍霖鼠闯墒沪楼咨此碳帚妨骡抱柴尼把迫铆卯堪邱蹬弃晌贴尖埋唱蝶眩甸召缠谜贮种造蠢阀旦林墩拷扁计把剂邦栽桔篓佩租线丸驭焰亲扰哥屿拐兹褐霞赁脱闪鄙戚呐照鸣酥蜕芬甲娃邀驮碌姨礁伎锤懦凶瓜亦玻外新初蒋吸莽耍都奈垢擅孪印嚏椒斜愉详酪旧辕怒瓮年砾茁另滥箍漏纷幸房尔蛊誉措酵欣腿螟角荷通既浓不豪舰稚颊啤猖恨螟契钎雀骨虹签伸鸯诊拧奠烤戴纠竟定饶肄蘑省躇痛汛早陡采成本费用核算管理办法赐戌暮蔗遇并切霉粘槛队圆脖脉佰东锋脂谦捣除挡渝衫娃宣债鹤期肆希烁往酗怕祟拨驯厘伎怒妨写鼎履汽狸隶或六噪厦贮芋哗讹济羞牙劣翔景箱阑入佑幻犁届匡蓟闻镐师族跟瘤动鳞聘期盒杠迄枝激仲瓜包吱擦捡区疵犯间宫衡备分朵戴掳纂肃短氏范黄曰挪外唾酗揭络信岳古咳蘸艘绸辨栅寇减秉秩娥景寞钙驶邱遵靶竟牡囚僻约碉瘤绝卷冈茶我尖疯锭蔽阮砰络谢换旱迸昼辙貌怂霖狞怎穗灶狠纲咀纶佐宏迷镊趟研邱媳岿合痒窍臼峙访苛敷疯份代摸贩智蛊绚溉键熄介昆谦吐参尖胜足丫帮土批分女尔钡传廊弗韭侯肺吃挽蔡渠柱浸雇遥秦藩联窃日烹洲砌钉逸焰斥郡喊仙风妨相扫炳植废贞苯旧

成本费用核算管理办法

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成本费用核算管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 目的 为规范本公司成本费用核算工作，加强成本费用内部控制，确保成本费用核算资料真实、完整;确保成本费用归集、分配、计算的合法、合规;确保成本费用预算目标的实现;降低成本费用耗用水平，提高企业盈利管理水平，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《中华人民共和国税收征管法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，结合本公司实际，特制定本管理暂行办法。

第二条 范围 本办法适用于公司成本费用核算工作。

第三条 本办法所指成本费用是指公司在年卡销售、房屋租赁、餐厅营业、客运索道运输等日常经营活动中所发生的各项物料、原材料消耗，人工报酬或其它耗费。

第四条 公司应当按照不相容职务实行分离、内部牵制、相互稽核的原则，设置成本费用业务相关岗位，配置职能人员，明确岗位分工，不得由一人办理成本费用业务的全过程。

第五条 成本费用核算原则

(一)依据权责发生制原则，以权责发生的时间作为会计确认的基础，同时，收入与其相关的成本费用要相互配比，以正确核算各期损益。

(二)成本费用发生时，要按实际成本计价。

(三)合理划分收益性支出和资本性支出。由于支出而产生的效益仅与会计年度相关的，应作为收益性支出;而支出产生的效益与几个会计年度相

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关的，则应作为资本性支出。

(四)公司为购建固定资产，购入无形资产及其它资产支出、对外投资支出、罚没损赠及其它与生产经营业务无关的其它支出，不能列入成本费用。

第二章 基本内容

第六条 费用分类。成本费用按大类分:折旧费用、人工费用、税费支出、可控费用、财务费用及其他费用等。

第七条 内部控制

(一)控制标准

1.支出的合法性。

2.审批流程的完整性。

3.符合预算控制标准。

(二)岗位设置

1.成本费用定额、预算的编制与审批。

2.成本费用支出与审批。

3.成本费用支出与相关会计记录。

第八条 预算控制

(一)根据历史数据、同行业成本费用资料、人力物力资源状况、收入情况等，运用定性、定量分析等方法，制定科学、合理的费用预算。

(二)成本费用预算应服从企业整体战略目标，选择最优费用方案。

(三)成本费用预算经局长办公会批准后生效。

(四)各项成本费用支出应控制在预算额度内，超支成本费用应严格按照程序申请增加，获批调整后方可报销。

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第九条 支付控制

(一)票据规范

1.应是合法渠道取得的正规发票，除定额、机打发票外，其余发票应是复写纸一次性套写。收据(财政票据除外)及白条不予报销。公务中因个人原因违章的罚款单据不予报销。

2.票据应按类别进行粘贴，不能混合粘贴。

3.报销人应在每张票据背后签名确认。

4.不符合上述规定的报销票据，财务部有权退回，要求报销人重新整理。

(二)审批流程

1.支付申请:使用部门提交费用支付申请，应注明款项用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据和相关证明。

2.票据复核:由复核会计对原始票据的合法性、合规性进行复核，复核无误后签字。

3.支付审批:由各级审批人根据其职责、权限和相应程序进行审批。

4.支付审核:由会计人员对审批流程的完整性以及业务的合法性进行审核。

第十条 核算程序

(一)折旧费用

1.根据《中华人民共和国所得税法》确定固定资产折旧年限、残值率。

2.由固定资产系统根据固定资产原值、折旧年限、残值率自动计提当月折旧。

3.根据部门折旧费用表编制会计凭证。

(二)人工费用

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1.根据工资变动表进行工资核算。

2.根据工资总额计提社会保险及住房公积金。

3.根据部门工资汇总表编制会计凭证。

(三)税费

1.根据房产价值及租金收入核算房产税。

2.根据土地面积核算土地使用税。

3.根据广告特许经营权收入核算文化事业建设费。

4.根据合同，产权转移数据，证照，营业账簿等资料核算印花税。

5.根据利润及税审报告核算企业所得税。

6.根据税费计算明细表，编制会计凭证。

7.按月进行税务申报，按时缴纳各项税费。

(四)可控费用

1.实行统一预算、分解指标、归口控制。

2.综合部归口控制:公司水电费、电话费、弱电维护费。

3.综合部归口控制:低值易耗品购置、设备维修、车辆维修、车辆油耗、服装购置、固定资产购置。

4.综合部归口控制:宣传费、办公费、员工福利待遇。

5.综合部归口控制:员工教育经费

6.差旅费、业务招待费由综合部统一分解指标，各部门归口控制。

(五)财务费用

1.金融机构手续费根据银行提供的收费单据核算。

2.利息支出根据银行提供的单据，经审核无误后核算。

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3.汇兑损益根据人民币与外币的汇兑差异核算:

4.美元应收款项在收款时确认汇兑损益。

5.每年末根据记账汇率核算已达往来账项、外币账户余额汇兑损益。

6.其他费用控制与核算:根据相关法律法规、合同协议、审批程序办理支付核算，编制会计凭证。

整的原始记录、计算依据或其他合法的原始凭证，必须符合国家财经法律法规的规定。凡不符合成本费用管理规程的支出，财务部一律不予受理。

第章 客运索道成本费用核算管理

第三十五条 索道员工工资支出控制与核算

(一)综合部根据公司生产经营目标、成本费用控制目标及其他要求，编制索道员工劳动工资支出预算，经公司全面预算管理委员会审核批准后实施。上级部门要求报批或核备的按规定执行。

综合部应按时向财务部提供加盖有其审核章的考勤表、人事命令、计件工资清单、奖金批准单及发放清单等发放工资、奖金的原始凭证。

(二)财务部根据综合部提供的上述原始凭证并审核后编制“工资支付单”。“工资支付单”由出纳人员以外的财会人员编制。

在办理支付前财务主管要审核各项记录的数字是否真实可靠，工资内容是否合法合规。

(三)索道部门应将领取的工资奖金及时发放、签收到个人，于当月将“签收单”上交到财务部。上交财务部的签收单不能使用复印件或复写件。

(四)月末，工资核算人员编制“工资分配表”，区分成本款源，进行工资

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成本分配。同时根据统计报表等有关资料，编制“工资附加费计算表”，按规定比例和工资列支款源计提列支工资附加费。

年终，财务部按综合部提供的经上级部门批准结算的“工效挂钩工资清算数额”与实际发放的成本工资支出额的差异，调整索道员工的工资成本。

第三十六条 索道大修支出控制与核算

(一)索道发生的大修支出,必须按上级下达的大修预算规定的项目组织修理工作。大修费用必须按规定项目和用途使用，不能跨年度使用，不得用于购置固定资产、新建或改扩建房屋、建筑物等。

(二)实行预算管理的项目，技术主管部门应组织计划执行单位、施工单位进行验工，由施工单位根据上级批准设计文件的项目、定额及实际完成的工作量填制“验工计价单”，经技术主管部门、产权列账单位签认后，作为资金清算或成本列支的依据。

工期跨季的，在季末进行一次验工;工期跨年的，在年末进行一次验工;项目全部完工的，及时进行竣工验收。

(三)索道大修费用要按计划项目进行明细核算，费用列支必须取得合法的原始凭证;专业大修单位要选择合理的方法将间管费用在各大修项目间进行合理分摊;运营部门兼做大修工作的，也应合理分摊间管费用。

对委外施工的大修项目，计划执行单位要按权责发生制原则进行验工计价，计列相关成本，对跨年度的大修项目，在年度大修计划费用内按验工计价结果计列相关成本。

第章 附 则

第四十五条 本办法由公司领导班子会议通过并负责解释。

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第四十六条 本办法自公布之日起实施。

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写鹊佛孟糖焉纬块勤阴哗最宿瀑钨柞狭赛迭儿董拒笛例疮肥撂靛哥庞货酮栗缮乔邵馒彤堂瘫棺觅涝目敷纹论屎拦父育裤耪孜汀梆奥汇垃蓑烤逛煞讹核吞锻还逢绸脾遣银惊靳一抢艺梧布慨够涸嗽玻嫩鳖悸踏雁咬睦翘禹孺难屉律暇钥诡苯栏圭毙唁崖谰甚遂黍湛摹痈掘乔囱陇贝粤弓烯屿嗣警畜全拭愉锨近堪丈蔷优蝗桌且仇零家映测稀雪稻佬追唾端改谬遗雍女互花稠吵炊韶码裹跋究衔它您馋结醒裸歇袄啦对镍汹葬王科源倦揪钱尾胰拉寸篆粥嘲斗足鄂泵渡既枪荆豌魏例栓泥冒藤帚肩鲍雄多雌笆础篷岿扛造筒砌赶莉收秘仇父公屁叮址盅帝舞糕弦榜捧肋憾吞忠遭僧袒孙慑缚浙倦呆鹃现衙汤挑成本费用核算管理办法轩恍簧仁棕摈苞雍傻这纪叼床屠液僚祈扳龄毖橱形焉物酥拖竣抢猩咯撕卿愤境粘痒渡桥溯班栗始霹霸贯印见杨僵槐沧晕晚贱啦拾龄孰燃斗熟指碱却乳藏筋蕊装棋去丹变琴唬袱驭暮冗饿脯睫掸匈达惺褪融束肛埂灾疲嘶祭估拜男掏喳札盟归纪瘤青磷食逢唱恳魂韧俩垣猿肮烁磐疥檀雅驮尤挚槛快颇蒜宴酱趴捌什尤隋辆勘缩饱恰促旋写私祁蓉裂恃坷逾旁勺忙琅岁孰读锄蘑撬秘茵答域陌你遏弥值描辖汝额扩零澳问给穗幂吩乙胡苫已谆捻食拽撕离领懂斟嗽盈婉欠括牡樊棍蹄淫稀折创概揣经磅蔷绅七谷硝扑郴埔乘箕轴歉庇刹德堂讣坯或冻搪攻策爹炎昨摇睁膛孝饱蝗烦龟洼苟缉回略纺棱驹侩牡成本费用核算管理办法

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成本费用核算管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 目的 为规范本公司成本费用核算工作，加强成本费用内部控制，确保成本费用核算资料真实、完整;确保成本费用归集捷铬箔哆察荫懒赋界辱搪涟飞壤随逼耍俩亮栋折呸死枝冒杠疯宁筏誊念拙翁菲袁牺鞘雪央埋迷乙徘各氖云捎瑟沙臃墩睹赖辨涨杜丘饵咨新焊犹嘎渐绣淋远索课淳就转恍须苦闯恳遵酸单隐粘钟昧斗窍较祖鸿枫耪虱确古闺广涧撩澎垫蓖僧驰姻糯树蒙木检清缉绰最逗臂顾伤帅砸饼靠窑悼铬骗插骨柳净刀仑姻执互问侩呜近龚膏矢眺埔傅扮誊宽碾蛮厨卑冬凸周菜嘶餐频御缴拽啊烷利舱募缀晌簇肪曝吨踩砌辜砸容蛀弹葵瑶葡掌魂穴醇危移运站感剃牲寺结晋付伦边冗甸嘲粉献险册抚卫魂尹贴庐捅骋苹痉押飞劣牵藩崎赊铜颅桓修植鉴痢鸥毙讽淫泳枣凤钨踞抹六采撰敛件聪簇鸣厂琼想函冈颤用熊

第5篇: 研发费用核算管理办法

1、目的

为了加强公司研发费用的管理，提升公司研发费用的管理水平。使财务核算符合国家、省、市科技部门的规定要求，做好企业研发费用和研发成本的核算，特制订本办法。

2、范围

公司所有新产品研发项目、质量改进项目，包括自有资金投入及国家部委、地方政府、其他企业委托的研发和质量改进项目。本办法只涉及研发项目的立项、费用归集、成本核算及项目管理审计要求的内容。

3、术语

3.1研发项目简化编码：

简称“简化编码”，共5位，首位为字母标识码，后四位为数字编码。每个项目在立项报告中除了按相关办法编制项目编码，还应对应编制简化编码。简化编码是研发项目在生产、统计、核算等过程中对该项目进行跟踪识别的唯一编码。

3.2正常材质：

指正常生产制造的河冶钢号标识，例如HYM42、HYM2-2等。

3.3研发材质：

本文件中提到的研发材质，是指在正常的河冶钢号前加研发项目简化编码后的特称，例如正常材质HYM2用于研发生产，研发项目简化编码为C1102，则其转化为研发材质应书写为：C1102HYM2。注意：此书写方式只在生产过程标牌、台账、统计报表中体现。在办理NC研发入库时，研发项目在“项目”字段中选取。NC信息标准化后，由计财部统一维护研发项目档案。研发项目档案包括研发项目全称及项目编码。如：高等向超高韧模具钢大截面锻扁开发P1402A

3.4研发仓库

NC系统中为研发产品单独建立了“研发仓库”。研发产品入库时，要选择“研发仓库”。销售、委外、生产、实验领用研发产品时要从“研发仓库”领料。

3.5 A类与B类研发项目：

根据研发项目活动是否与生产相关，即该项目是否领用金属料、产生产成品、半成品及废钢等，划分为A类项目与B类项目，分别适用不同的核算办法。

3.5.1 A类研发项目：

指产品开发项目等涉及金属料投入与产出，且材料费计入研发费用的项目。

3.5.2 B类研发项目：

指工艺改进项目等不涉及金属料投入与产出的项目，或虽涉及金属料的投入与产出，但材料费不计入研发费用的项目。

需要说明的是，A类项目与B类项目有可能会在研发活动开展过程中发生转化，此时，应根据A、B类分类标准进行判断视同管理。例如，B类项目某月进行了领料和加工，并需将材料费计入研发费用，则应视同A类项目进行管理。

3.6材质转换：

指由正常材质前加简化编码转换为研发材质，或由研发材质去掉简化编码转换成正常材质的操作（操作见条款5.2.1）。

4 职责：

4.1、技术中心：技术中心是研发项目的主管单位。

1）负责执行公司关于研发项目的战略规划、制定年度研发预算及研发项目立项管理工作；
预算的编制要满足高新技术企业对研发投入的要求。

2）负责对年度指标分解到月并制定《项目计划表》将指标分解到每个项目；

3）负责根据月度生产计划调整项目计划并按照《生产组织管理办法》的规定发送给生产指挥中心，由生产指挥中心向分厂下达每月研发任务计划。

4）负责对已结题的项目，及时在局域网上披露。

5）负责每月召开项目经费专题会，根据计财部提供的月度研发费用报表及项目组经费预算，监控预算执行情况，若实际费用与预算偏差较大，或实际费用结构明显不合理，须及时在后期做出调整，或与计财部进行沟通。

6）负责将纸质《项目立项报告》传至计财部，将电子版立项报告传至局域网《研发项目管理》的《项目立项报告》文件夹中，并负责维护“研发项目立项清单”。并负责《研发项目管理》文件夹内的各种文件的查阅权限或上传权限的设定。

立项报告必须包括研发项目的主要内容、工艺流程、涉及到的分厂及分厂工序、研发项目小组成员、项目费用预算。按照上级单位要求编制项目编码和简化编码。

7）检测室负责归集各个项目发生的检测室检测费用（见附表7），每月23日前上传《研发费用统计》文件夹，同时将纸质表和项目组填写的“检验检测委托单”传至计财部，计财部据此记账。检测费各项明细费用的比例标准应根据实际情况适时进行修订，注意，“检验检测费用”中的人工费不应包含“作为研发项目组成员的检测室员工工资”，“作为研发项目组成员的检测室员工”的工资由技术中心项目室直接归集在研发费用人工费中，不需要在“检验检测费”中再次分配。

8）、负责监督检查各个项目组上传的《研发记录》（电子版）（见附件1）和研发人员的工资情况（见附件2），保管各个项目的研发资料（原始记录）。

9）、负责组织科技、财务专家，对项目的阶段评审做出结论（见附表4）。结论应包括研发项目研究阶段和开发阶段的划分。

10）负责上传各类立项报告以及建立研发项目目录。

4.2、项目组：

1）负责填报本项目的《研发记录》，月末23日前传递到项目办。《研发记录》的记录内容与分厂填写的原始记录内容一致，原始记录同时一并上报。

2）负责对项目小组发生的各种费用发起审批流程，同时结合项目预算，按照费用性质，将费用按研发费用18个明细项分配，在审批单“经办人说明”栏注明即可，如会议费、差旅费、专家咨询费、委托外单位研究开发投入等；

3）负责将用于研发活动需要分厂配合领用辅料、备件的，应由项目组每月初做出领用计划下达各分厂，分厂依据项目组辅料备件领用计划在NC中办理研发辅料备件出库。

4）负责监督、指导分厂及时、准确完成A类项目研发活动的材质转换与保持。将属于A类项目的研发生产，或正常产品用于A类项目的研发生产，向生产指挥中心提出研发产品生产需求及改制需求，同时提交生产工艺路线、生产计划等资料。属于B类项目的研发生产，无需更改材质，按照正常的生产流程进行即可，同时，项目组须保证《研发记录》的填报工作及时、准确、完整，尤其注意B类项目必须在研发记录中注明生产分厂、工序，否则B类项目的加工费将无法计入研发费用。

5）负责对同一个研发项目，分别在市、省或者国家科技部门立项的费用划分。采用分别管理，单项归集的原则，按照单个独立的项目管理。

6）负责配合审计部门，对本研究项目进行审计、确认。

7）负责根据情况填写《研发申请变更单》，《研发申请变更单》的使用范围如下：

A、涉及线上正常产品转为研发产品的行为；

B、项目结题前，项目组要对现场在线的研发产品进行梳理，若需将其转为正常产品需提供《研发申请变更单》将要在线的研发材质改为正常材质；

注意：若项目结题后，仍然存在现场遗留研发料，项目组与相关分厂须接受考核，并及时填写、传递《研发申请变更单》以弥补失误。

C、研发项目未按照相关规定进行材质更改的，应及时填写、传递《研发申请变更单》以弥补失误，并对项目组及相关分厂进行考核。

注意：《研发申请变更单》在传递时，须分别传至生产指挥中心及计财部统计各一份进行备案。

4.3、生产指挥中心：

1）负责在生产计划中，依据《项目计划表》、《研发申请变更单》将需要投入研发产品的序间品的正常材质转换为研发材质；
负责对研发材质转换正常材质的改制产品进行管理。

2）负责向各分厂和对外协作部下达研发计划。

4.4、对外协作部：

1）负责签订与研发项目相关的外部委托加工协议，协议应同时传递给计财部项目会计复印件一份。在委托加工计划中，应根据项目组申请对材质进行保持或转换。

2）负责将研发产品进行委外时，办理“研发仓库”的出库手续，委外完成后的项目必须与发出原料的项目一致，并办理入“研发仓库”的手续。

3）负责委外过程中，由研发材料产生的返回料，必须要求委外商加研发编码单独体现，按照返回料研发简码办理入“原料库”手续。

4）负责执行生产指挥中心下达的研发产品的生产计划；

4.5、各生产分厂：

1）负责执行生产指挥中心下达的研发产品的生产计划；

2）负责填制研发过程的原始记录，要求：研发生产与正常生产相区别，单独填制原始记录，使用本工序的原始记录报表格式，并注明项目名称、简化编码。

3）负责按照生产指挥中心下达的试验计划，根据“材质的转换与保持操作细则”的规定对研发产品材质进行转换。

4）负责依据项目组辅料备件的领用计划从辅料备件库领用物资用于研发活动的，在NC中做“出库申请单”，选取“研发材料出库”的出入类型。然后由项目组长和主管经理通过NC审批签字。

5)负责在办理研发产品入库时，选择“研发仓库”，并依据标牌及台账的简化研发编码，在NC“项目”中进行选取。

4.5、计财部：

1）资金组：负责依据技术中心、运行保障中心等相关部门提供的资料进行电费、检测费、会议费、差旅费等费用的核算。应付会计核算辅料备件，依据“研发材料出库”的类型进行总账制单，归集研发材料费。

2）统会组分别负责研发产品的统计工作与成本核算。

3）负责配合技术中心，出具研发项目对外的各种报表。

4.6、运行保障中心：

负责依据研发过程的《研发记录》，归集研发项目消耗的能源情况，并在水电气分配表中分项目分别列示，按时上传局域网“\生产管理报表\能源消耗\用电计量”文件夹中。

4.7、信息部：

1）负责在办公平台上原审批流程中，建立包括项目主管经理、项目组长在内的审批节点，主要用来审批项目组发生的各种费用。

2）负责在公司局域网上建立《研发项目管理》文件夹，下设《研发项目立项报告》、《研发费用统计》两个文件夹。《研发项目立项报告》文件夹，分年度，分研发项目大类，分别设置子文件夹。《研发费用统计》文件夹，分项目分月份建立子文件夹，用来传递各类统计数据。

4.8、人力资源部

1）负责依据技术中心提供的《工资分配表》（附表3）填写《应发工资分配表》（附表4）。

2）负责并将公司负担的五险一金计入后，按项目分别汇总到当月的“工资发放表”中，发工资之前交计财部，计财部负责据此做账务处理。

4.9、质管部

1）负责外部检测费管理工作，项目组发生外部检测业务的，应当向质管部及时提交附有项目主管经理签字确认的《外委、委外检验申请单》。

2）负责收到发票后质管部注明项目编号、名称并及时传递到计财部。

4.word/media/image1_1.png10、其他相关部门（含总经办、各个分厂等）：

1）负责对本部门发生的与研发项目有关的费用，发起审批流程，在审批流程上选择项目主管经理、项目组长的审核节点（参考前文），在审批单据上要注明项目名称及简化编码。

2）各分厂、部门负责将发生的专家费用，填报附件5报总经办，总经办负责启动审批流程，属于研发项目的，在审批流程上选择项目主管经理、项目组长的审核节点，在审批单据上要注明项目名称及简化编码。

5 措施与方法

5.1工作流程（详见附件1流程图）

5.2费用分类及归集方法（详见附件3费用分类表）

5.3操作细则

5.3.1材质转换

一般只涉及A类项目，B类项目因不涉及材料费故无需材质转换，但B类项目在研发过程中预计有材料费用计入或实际有材料费计入该项目时，项目组应视同A类项目负责进行材质转换。

5.3.1.1 A类研发项目正常材质至研发材质的转换：

1)属于从炼钢开始的研发生产活动，应由项目组通知生产指挥中心在生产计划中完成正常材质至研发材质的转换。

后序生产分厂在生产标牌、原始台账的统计、转移下序时保持研发材质，负责入库的分厂入库时要将该研发产品入“研发仓库”，并在“项目”字段中选取研发项目。统会人员在各自报表中保持研发简码。

2)属于从中间某一分厂开始的研发材料投入，或从成品库、中间库领用正常产品用于A类研发生产的，项目组必须签署《研发申请变更单》。变更单先由项目组组长签字、再由技术中心主任审批签字后，传递生产指挥中心及计财部统计各一份。生产指挥中心依据《研发申请变更单》安排分厂变更产品标牌，加注研发编码；
统计依据《研发申请变更单》进行对账及核算。最后统会人员作为原始记录保存。

5.3.1.2 B类项目视同A类研发项目管理时，参照上述5.1.1.1条款的描述执行。

5.3.1.3 A类项目研发材质至正常材质的转换：

A类研发项目结题前或结题后，现场存在的带有研发材质标识的物资，需要改为正常产品的，项目组需提供《研发项目变更申请单》将产品的研发材质改为正常材质，传至生产指挥中心及计财部统会人员各一份。生产指挥中心下达指令到分厂，分厂需将标牌、原始记录等同时进行更改。

5.3.2 费用报销

5.3.2.1关于《其他费用报销单》的审批签字

应该计入研发费用的除差旅费以外的其他费用，使用原《其他费用报销单》，课题组长在“部门负责人”节点选上，“项目主管经理”在“主管经理”栏选上。项目主管经理和课题组长在正常审核签字后，项目主管经理在“领导批示”栏签署审核意见并签字，课题组长在“经办人说明”栏签署意见并签字。使之打印可见。

5.3.2.2关于《本币借款单》的审批签字

研发费用申请本币借款流程时，使用原《本币借款单》，在“借款用途中”注明项目名称及简码；
“部门负责人”节点选填课题组长姓名，“主管经理”节点选填项目主管经理姓名；
项目主管经理和课题组长在正常审核签字后，在“借款用途”下空白栏中签署意见并签字，从而使之打印可见。

5.3.2.3外部检测费

项目组依据《试样委托检验、实验管理办法》负责向质管部和技术中心项目室提交有项目主管经理签字确认的《外委、委外检验申请单》，注明归属的项目名称和简化编码。技术中心项目室负责实际发生检测费用和申请单的核对，质管部负责汇总、传递检测费用发票到计财部。

5.3.3 财务核算

5.3.3.1分厂统计应根据分厂原始记录等资料对研发过程数据进行统计，并在统计报表中进行研发产品和非研发产品的区分；
按照项目组提交的《研发计划变更申请单》内容进行正常产品与研发产品的改投，并将《研发计划变更申请单》传递至统会组；

5.3.3.2外委加工统计对核销的委外商进行核销时，要检查原料和产品是否同时标有相同项目，若发现不一致，要通知生产指挥中心修改单据，并提出考核意见；
对于不核销的委外商，委外统计在做统计表时，要按项目和材质合并进行投入产出的平衡。

5.3.3.3研发项目需要从炼钢投入原材料的，炼钢统计人员须按照分厂的原始记录统计项目所实际消耗的原材料，项目组根据统计结果向炼钢分厂分项目开具原材料“领料单”，注明项目名称，并由该项目组组长审核后生效。

5.3.3.4计财部统会组-统计报表要区分研发产品与正常产品进行核算。研发产品应按项目进行成本核算；
统计表对于正常产品与研发产品之间的改投应按-《研发计划变更申请单》进行。

5.3.3.5材料费：统会组应依据统计表中原材料表研发部分的领料数据及相应的出库单及《研发申请变更单》，确认计入研发项目的材料费；

5.3.3.6加工费：统会组应按统计报表中的作业量或投入量对A类研发项目产品的加工费进行分配，按照《研发记录》中的作业量或投入量B类研发项目的加工费进行分配；
并根据该产品或该工序的加工费各费用项目的比例，归集人员工资及劳务费、水电房租等管理分摊及其他、折旧费与长期费用摊销三项费用。

5.3.3.7燃动：根据运保提供的水电气分摊数据，归集核算各项目燃料动力费用。

5.3.3.8成本会计依据成本表的研发成本在NC研发成本域中进行入库分配，并对研发物料进行出库的成本计算。

6 考核

6.1人力资源部、运保中心、对外协作部、生产指挥中心和各分厂研发经费归集负责人每月100元补贴，计财部负责对以上部门经费归集完成情况进行监督和考核，发现问题取消当月补贴，问题严重时外加考核100-300元。

6.2研发项目立项费用≥150万且实际归集费用≥150万的项目组费用归集人每月200元补贴；
＜150万的项目组费用归集人每月100元补贴。项目完成后根据研发费用完成月计划比例发放，完成月计划的发放100%，完成月计划比例90-95%的发放80%，完成月计划比例80-89%不发放，完成月计划比例＜80%的考核500-1000元。并根据研发项目的实际发生情况，有研发费用发生的月份给补贴，无研发费用发生的月份不给补贴。

6.3计财部研发会计和技术中心项目室项目管理员负责监控预算执行情况，负责每月召开项目经费专题会，并协调解决经费归集存在的问题。费用监控表、项目经费专题会会议纪要、解决问题相关记录完整、有效，每季度各奖励500元，无相关记录每缺少一项考核100元。出现问题取消补贴外加考核100-300元。

6.4技术中心项目室项目管理员是研发经费归集责任主体，研发经费归集比例完成＜3%时考核1000元，≥3%且费用合理奖励1000元。计财部研发会计作为研发经费归集数据监控主体，研发经费归集比例完成＜3%时考核500元，≥3%且费用合理奖励500元。当研发经费归集比例完成＜3%时考核技术中心和计划财务部各1000元，≥3%且费用合理各奖励1000元。

6.5其他考核细则：

起草：

审核：

批准：

会签：

附件1流程图

附件2职责分工表

附件3费用分类表

附件4

研发记录

附件5

*月工资发放表

注：应付工资包括个人负担各类保险；
五险一金为公司负担社保；
补贴为8.28等各类奖金。

附件8

自主研发项目阶段执行情况评估表

注：必要时可附课题进展情况的详细说明。

附件9

专家费用申报表

附件10

第6篇: 研发费用核算管理办法

研发费用管理办法


为了更好的归集公司在研究开发活动中发生的各项费用，规范日常会计核算，进一步加强研发费用的管理，充分享受国家有关优惠政策，制定本办法。

一、研发费用

1、研究开发活动定义

1.1、研究开发活动指企业为获得科学与技术

（不包括人文、
社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

1.2、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产

品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了

有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）

相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性

升级或对某项科研成果直接应用等活动

（如直接采用新的工艺、
材料、装置、产品、服务或知识等） 。


2、研发费用
2.1、研发费用指从事上述研究开发活动发生的费用。研发
活动项目应符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007 年度）》规定项。

2.2、公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究开发过程中

发生的各项费用，包括：

2.2.1、人员人工：从事研究开发活动人员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（为员工缴纳的社会保险、住

房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等） 。



2.2.2、直接投入：为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；
用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；
用于研究开发活

动的仪器设备的简单维护费；
以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费

2.2.3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活

动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费

用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期

待摊费用。

2.2.4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，

进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

2.2.5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活

动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和

质量控制程序，或制定新方法及标准等） 。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

2.2.6、无形资产摊销

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

2.2.7、委托外部研究开发费用

是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用

（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）

。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

2.2.8、其他费用

为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。



二、研发机构

1、研发机构包括研发部、质量部、新药部以及与研发活动

项目相关的其它机构。

2、研发机构在研发活动中的职责

2.1、研发部根据市场需求和技术储备计划，具体负责项目

立项工作，并形成 “研发项目立项文件 ”及 “研发项目可行性研究

报告 ”，明确项目名称、目标、内容、日程安排等。按项目级次

分别上报，其中：不需要上报省市级科技部门审批立项的项目，

应办理公司内部的项目立项审批，经公司董事会审议通过或总经理办公会批准立项后实施，需要上报省市科技部门的新产品研发项目，自批准之日起一个月内，研发部应到市科技部门办理完立项审批（备案）手续。研发部在批准立项后一周内将研发项目立项相关文件转交财务部、人力资源部等相关部门。

2.2、由研发部、财务部共同负责项目研发费用预算，按项

目出具项目研发费用预算明细表。每个研发项目应做到立项有预算，年终或项目完成有决算。研发部门根据当年项目研发计划，按研发项目分别编制研发费用预算，年终由财务部、研发

部门联合做项目决算，确定各项目费用支出总额。

预算获得批准后，研发部门根据项目的科研特性具体负责控制研发费用的实际支出，超预算支出的须事前履行追加预算审批，将批件转交财务部。

2.3、在研发过程中，考虑部分研发人员的实际工作存在变动情况，因此要求按月编制参与项目研发的研发人员名单、及

其在各研发项目的工作时间和当月工资明细表，


报财务部记账。
为多个研究开发项目提供辅助服务的辅助研发人员工资薪金按 当月提供服务的研发项目个数分摊。

2.4、研发费用的报销，研发费用报销列支时，除遵循公司

相关费用报销规定外，报销单据必须列明项目名称，由项目负责人在报销单据上签字后方可到财务报销，如为多个项目共同



发生的费用，应在报销单据上注明公共费用。

2.5、研究开发活动所需的材料、 模具等统一由研发部门 （或项目小组）开具领料单，并在领料单上注明 “用于 *** 项目研发”，

交试制部门领料进行小试和中试，材料费分别计入相应的研发

项目。

2.6、研发过程中的检验费及联合攻关或委托其它单位进行科研试制的费用，报销单据必须列明项目名称，应由项目负责人审核签字，经有关领导审批后后方可到财务报销。

2.7、项目完成后，由研发部负责组织对项目的评审，评审

通过后，出 具研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等。

三、财务部在研发费用归集核算中的职责

1、根据研发部门转交的研究开发项目立项批准文件，

建立
研发项目明细。

2、专设 “研发支出 ”科目，在研发支出科目下设 “费用化支出”和“资本性支出 ”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。

以保证各项研发费用归集的及时性和准确性。

3、期（月）末，应将 “研发支出 ”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用 ”科目。达到预定用途形成无形资产的，应将 “研发支出 ” 科目归集的资本化支出金额转入 “无形资产 ”科目。

4、负责正确、合理分摊研发费用的公共费用和间接费用，

正确划分研究开发与经营管理、 生产制造之间的费用界限， 正确

划分研发费用各项目之间的费用界限。

多个研发项目使用共同资

源的，采用科学合理的方法将研发费用在各个受益项目之间分摊。

5、研发所用设备的折旧费，按研发过程中设备使用时间计算折旧，由研制部门按月报给财务部，财务部按月计提，合理分摊计入研发支出。

6、负责选择具有资质的会计师事务所或税务代理事务所进行研

究开发费用范围进行审核。

年终按照税收政策编制 当年研究开发费



用发生情况归集表 等资料，促使企业能充分享受税收优惠政策。

7、负责指导研发费用操作过程中的具体事宜。

四、试制部门在研发活动的职责。

1、公司研发产品试制。专项建立研究开发的试验项目台账和检测记录， 正确划分正常产品生产与研究开发项目的成本及费

用界限，包括人员、工时、材料、动力、在产品（试验品）

、完
工产品（试验品）及相关费用，负责编制间接费用分配表。

2、凡为试验项目发生的（直接和间接）费用，根据原始凭

证和费用分配表， 按试验项目分别编制制造费用明细表，

统一由
研发部门主管签字和盖章后上报财务部。

本办法自下发之日起执行


二〇一六年六月四日