国际内审师明确内部审计宗旨权力和职责国际内审师x
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2010 年国际内审师：明确内部审计的宗旨、权力和职责 -国
际内审师
明确内部审计的宗旨、权力和职责
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
由于有效的内部审计活动可做到对组织文化、运营、风险轮廓的深入了解，因此其对管理层、董事会（或与其相当的机构）和审计委员会而言有巨大价值。内部审计师的客观性、技能与知识能够在组织的内部控制、风险管理、公司治理流程方面为组织增加价值。类似的，有效的内部宣计活动能够对其他利益相关方提供保证，如监管机构、员工、资金提供方、股东。为完整实现内部审计活动的价值，内部审计师需要强制性规定，以明确他们的权力，并支持他们的独立性与客观性。
由于内部审计活动是在各种不同的文化环境以及不同目标、规模与结构的组织内由内部或外部人员进行的，并且不同国家有不同的法律和习惯，这些差异对不同环境下的内部审计实务都会产生影响。为此，国际内部审计师协会
（以下简称 IIA ）于 1999 年通过了内部审计专业实务框架（ PPF ），用以说明内部审计实务的基本原则以及评价内部审计工作所依据的标准、指导内部审计
活动的开展，并为促进不同的、具有增值性的内部审计活动提供一个框架，从而帮助组织改善经营与工作。作为内部审计领域的专业准则，该框架并非强制性地要求经理和董事如何运用内部审计职能，其作用在于让外部人员认同内部审计师所履行的审计工作是专业性的，即当一项内部审计工作遵守了该框架
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时，才能被外部认同为专业性的内部审计工作；而当内部审计师受制于管理层施加的限制，而无法遵守该标准时，那么不论是内部审计师还是其上级就不能说其在履行专业性的审计工作。
内部审计专业实务框架包括三类指南。第一类指南的核心部分是《内部审计职业道德规范》（以下简称《职业道德规范》）和《内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》），这类指南对于内部审计行业是强制性的，遵守强制性指南是内部审计师履行其职责的基础。第二类指南为《内部审计专业实务
公告》（以下简称《实务公告》），虽然不具有强制性，但它是 IIA 认可的、用以实施《标准》的方法，在某种程度上，它有助于对《标准》进行解释，或
将《标准》应用于特定内部审计环境中。第三类指南提供了内部审计专业实务技术与过程方面的专家意见。
《标准》包括属性标准和工作标准：
1.
属性标准（ 1000 序列） —— 只有一套，通用于各行各业；属性标准主要说明内部审计部门的特点和对人员的要求，内部审计章程、独立性和客观性是其重要的内容。
2.工作标准（ 2000 序列） —— 只有一套，通用于各行各业；工作标准阐述
了内部审计工作的性质，并提出衡量内部审计活动质量的准绳。
随着内部审计活动范围的不断扩展，适用于特定类型审计活动的《实务公告》将不断增多，它是属性标准和工作标准在特定类型审计活动中的具体表现。
属性标准主要描述执行内部审计活动的机构和个人的特征，共有四条基本
标准：
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·1000 宗旨、权力和职责
·1100 独立性和客观性
·1200 熟练性与应有的职业审慎性
·1300 质量保证与改进程序
1·1Determine
If
Purpose ，Authority ， And
Responsibility
Of
The
Internal
Audit
Activity
Are
Clearly
Documented
And
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Approved
确定内部审计的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准
·宗旨是指内部审计活动所要达到的目标，一般是要对风险管理、控制和治理过程进行评价，提高组织的效率，帮助实现组织目标；
·权力是实现内部审计目标的保证；
·职责是内部审计部门和人员需要履行的责任。
内部审计章程是用以确定内部审计活动的宗旨、权力和职责的正式书面文件，是内部审计宗旨、权力和职责的载体和保证。内部审计章程须与《标准》保持一致并应包含以下内容：
·规定内部审计部门在该组织中的地位；
·授权可以接触与执行审计工作有关的资料、人员和实物资产；
·确定内部审计活动的范围。
内部审计章程须经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可。获得批准或认可的内部审计章程可以最大程度地保证内部审计活动的独立性，并可以作为董事会、高级管理层和组织内外有关方面评价内部审计工作质量和审计工作业绩的重要依据 ,也就是内部审计部门与管理层以及其他有关部门、单位就审计范围进行协调和消除分歧的依据。内部审计章程获得批准还
意味着内部审计活动获得了管理层和董事会的支持 ,尤其是经董事会和高级管理层共同批准通过的内部审计章程 ,可以保证内部审计部门的地位和权力不受管理层政策变动的影响，从而为内部审计活动的独立性提供良好的保障。
除内部审计章程之外，还应有其他文件规定内部审计部门和内部审计活动
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的宗旨、权力和职责。基本的文件种类
·内部审计章程
·职能与责任说明书
·政策说明书（也称为内部审计政策）
·审计手册
·岗位职责描述
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2014 四川会计从业资格《会计电算化》考前预测
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-会计从业资格考试
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3
页：多项选择题第
5
页：判断题第
6
页：参考答案解析
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使用总账系统输入凭证时，可以输入 ( )的凭证。
A.任何月份和日期
B.已结账月份
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C.超过系统日期
D.未结账月份
在 Excel 中对数据库进行筛选时，下列关于条件区域的叙述中，错误的
(
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)。
A.条件区域必须有字段名
B.条件区域中不同行的单元格之间进行 “或”运算
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C.条件区域中不同列之间进行 “与 ”运算
D.条件区域中可以包含空行空列，只要包含的单元格中为 “空”
13. 在总账系统中，每张凭证的借贷方数据的平衡关系是由 (
)校对的。
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A.手工
B.机器自动
C.录入员
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D.审核员
下列关于总账系统结账的描述中，错误的是 (
)。
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A.结账前，本月凭证必须登记入账
B.结账后，不能再输入该月凭证
C.结账必须按月连续进行
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D.每月可以结多次账
15. 在应收账款管理系统中的应收账款核销方式不包括 (
)。
A.按余额核销
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B.按客户核销
C.按存货核销
D.按单据核销
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科目编码不能够做到 (
)。
A.方便反映会计科目间的上下级逻辑关系
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B.方便计算机识别和处理
C.方便会计科目的重新分类
D.方便检索、分类及汇总等
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17.(
)要求了会计部门的所有人员都要进行岗位分工和权限设置，以保证会计数
据的资料安全。
A.会计准则
B.企业管理制度
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C.会计制度
D.电算化内部管理制度
下列不属于应收账款系统的制单方式的是 (
)。
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A.按客户制单
B.按商品制单
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C.按单据制单
D.按汇总金额制单
19. 在总账系统中，不属于期末会计业务处理的内容的是 (
)。
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A.记账
B.银行对账
C.转账业务
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D.结账
20. 在计算机系统的汉字编码中，用来表示中、西文信息的代码是 (
)。
A.输入码
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B.内码
C.交换码
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D.输出码
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