在执纪过程中如何通过查账发现问题线索x
时间：2020-11-04 07:45:05 来源：小苹果范文网 本文已影响 人 
在执纪过程中如何通过查账发现问题线索
在日常执纪过程中，我们免不了要与财务资料打交道，就这要求 我们必须具备一定的财会知识，懂得如何去查账，如何通过查账来发 现违纪问题线索。这里结合自己的工作实践，与大家共同探讨如何通 过查账发现问题线索。
一、 经济案件查账要点
一是查清违纪事实。就是通过查帐，掌握足以说明违纪的事实证 据材料。
二是查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭 受损失，在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且 要计算出这些经济损失的总价值，这对案件的定性和处理起着重要作 用。
三是查证违纪者的非法所得。违纪者的非法所得数额与受害客体 的经济损失数额往往相差很大，查证违纪者的非法所得，必须建立在 查清违纪事实的基础上，只有查清违纪者的非法所得数额，才能准确 地认定违纪责任。
四是查证赃款、赃物的去向。有非法所得，必定有赃款赃物。查 证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得，这在贪污贿赂案件 中保证证据链完整的必要一环。
二、 查账的基本方法
结合工作经验，在这里介绍6种常用的方法。
一是普查法。根据会计业务处理时间顺序和先后程序进行全面检 查的方法。主要适用于对单位或部门财务的日常监督检查。
二是倒查法。按会计业务处理程序逆向倒推式的检查方法。 适用
于有针对性的对某一阶段财务或特定开支进行检查。 女口：我室在查办 车门乡龙村贪污窝案时，对该村购买电灌站 40万元来源进行逆查， 最终倒逼出该村在2013年拆迁过程中，存在虚报冒领问题。
三是详查法。对全部凭证、帐薄、报表及其他经济活动进行全面 审查，是在普查法的基础上更进一步。详查法既要对凭证、帐簿、报 表审查，还要审查有关的经济资料（合同、协议等）并加以分析。该 方法业务性较强，更适合于巡察中发现问题。如：我室查办的归仁村 原会计建龙职务侵占案中，建龙就是记账凭证上造假，凭证和票据金 额不符，虚支三万多兀。
四是抽查法。从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽取部分 项目有针对性的进行审查的一种方法。
该方法更多的适用于信访调查 或有针对性的问题线索调查。
五是截取法。从帐薄中截取一个时间段，通过纵向比较来判断收 支平衡性的一种审查方法。对收入不账或虚支问题核查有奇效。
六是比对法。通过对多个账户资金往来进行比对， 从中发现问题 线索的一种方法。如：我县在查办城头乡原乡长如宏案件，在核对乡 财政多个账户之间资金交往中，发现原财政所所长马某、会计某存在 贪污、挪用公款等违纪行为。
三、通过查账发现问题的方法
根据账务检查工作的实践经验，这里列举以下3种发现问题的方 法：
一是从异常数字中发现问题。每一项经济业务在一定时期都有一 个正常的变动围，根据检查对象经济业务数量的变化， 从中发现超过 这一围之外的特殊业务，作为检查的重点。
二是从异常往来中发现问题。单位之间的经济联系广泛、复杂， 有购销业务关系，也有其他往来关系。但就某一类经济业务而言，其 业务是相对稳定的。如固定资产处置出租，相邻年份发生额变化太大， 就值得怀疑。
三是从之间异常对应关系发现问题。异常的对应关系则不能正确 反映经济业务容，查帐人员可从凭证（主要是记帐凭证）审核入手， 发现异常的对应情况，找出疑点，如某单位虚列应收款户头，套取现 金私分等，对没有原始凭证的应收款、应付款的转帐业务应特别注意。
四、查账的常见技巧
查账技巧就是如何采取简洁、有效的办法，尽快发现问题并取得 相关证据的技巧，也就是通过查账找出违纪问题所在和问题形成的来 龙去脉。
一是对收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。
这种情况通常发生于财会制度不健全的单位，作案人大都是那些 直接经手管理财物的人员。一般应从以下几个方面组织调查： 一应将 所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来， 检查是否连续，有
无缺号、缺页现象，检查作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在 存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对， 看
是否符合；二对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额， 追去向；三收集人证了解情况，查清单位收入项目和规模，再与其他 资料相核对，然后进行综合分析，实事地加以判断。
二是虚报冒领费用开支的查帐技巧。
这类案件大都发生在管理后勤和直接经手管理财物的人员中， 作
案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改、 重报、虚开或购买假发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票 或收据。主要有：虚报冒领旅差费、伪造虚假工程合同以及其他项目 杂支等。对此应从以下几个方面组织调查： 一是要详细鉴别报销的原 始凭证，看所报销的票据是单位还是个人出具的， 有没有收款人的手 印或印章，审查可疑凭证的来源；二是要注意审查支出的流向和支出 形式是不是人为的从中作弊；三是带着从账目中审查的疑点，找领款 人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据；四是对已获取 的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
三是对开假单据报销的查账技巧。
这个问题与上一个问题有交叉之处，但这种情况在实践中发生最 多，情况也比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。一种 是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票， 另一种是未经有关部 门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪污的案 件的查法：一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源， 重点应审 查票据的出处、样式、规格、和发票本身记载的品名、数量、单价、 金额等。二是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。
四是“小金库”的查账技巧。
“小金库”的设立往往是公私交融，公中有私，名公实私。对这类 案件，往往是难查，不好认定。查“小金库”主要是查“小金库”资金的 来源，找出了资金的来源就能查出“小金库”。“小金库”的来源主要有 收入不入账、虚报冒领、直接截留国家惠农等项目资金等。查“小金 库”案件可采取突击检查财务人员的现金，直接掏出“库底”有可能就 一举告破，但各单位情况不一样，管理这个库的人不一定是出纳员， 成功的可能性不是很大。如果疑点，也可以采取到银行查询有关人员 的个人存款的办法发现线索。
五是重复报销查账的技巧。
重复报销，是指一单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把 已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在 下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或 管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对 采取这种手段进行贪污、侵占，在查帐时应从以下几个方面入手：一 是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐 凭据的；二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现 跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查；三是帐据核对， 查验是否重复报销，四是在全面检查时注意在不同科目之间不同账户 之间或与“小金库”中是否有相同的报销业务。
六是利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧。
利用帐目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机 构不健全，财务工作无人负责的单位。其查帐技巧首先要清理帐目， 通过帐证、帐帐和帐表的相互核对，清理所有帐目，然后采取查外调 来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪的问题。
七是利用漏帐、错帐，截留中饱私囊的查账技巧。
在往来结算中发生漏帐、错帐或者原始凭证的计算上发生错误的 情况下，因长期无人过问，一直挂在帐上，财会人员便可能乘机截留 中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入帐， 而直接冲销该；或者将该转入其他应收款帐目上所虚拟的暂付款帐目 后，再开套取资金，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款。其查 帐技巧是，前者可通过现金收入凭证与该进行核对验证； 后者可通过 仔细审查其他应收款帐目上的暂付，即能查清。
我们在查账时一定要针对不同的单位情况采取不同的方式方法， 绝不能一以贯之。这就要求我们全面掌握各行业的会计理论， 熟悉会 计实务的每一个环节，积累丰富的查账经验，应对不同时期、不同行 业、不同规模、不同体制、不同管理状况的检查对象，才能成为一名
成熟的纪检监察干部
