会计没监管出纳检讨书x
时间：2020-09-17 07:27:44 来源：小苹果范文网 本文已影响 人 
会计没监管出纳检讨书
篇一：出纳检查项目及规避问题
出纳人员检查项目及规避问题
少列总额
出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现
金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减
少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付凭证登记
现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科
目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
涂改凭证金额
会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘
机更改发票或收据上的金额。现金收入业务中，会计人员通
常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
撕毁票据或收据，盗用凭证
撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的
票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现
金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便
利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐
匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，
监督收入款项入账。
大量使用现金
按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的
方式进行结算。但在实际工作中，存在着大量使用高额现金
的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条
件。控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存
银行，以保证现金的安全。
身兼两职
出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。
控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽
核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌
管。
无证无账和大头小尾
无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手
现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发
票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。
大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利
用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于
实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从
而贪污差额部分。
控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分
开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之
间互相牵制。
挪用现金
挪用现金舞弊的形式有很多，其主要手法有：
1）利用现金日记账挪用现金
总账登记往往是相隔一段时间登记一次，当登记现金日记账并进行账账和账实核对后，就可利用尚未登记总账之际，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出合计数的手段，来达到挪用现金的目的。
2）延迟入账，挪用现金
单位收入的现金应及时入账，并及时送存银行，如果收入
的现金未制证或虽已制证但未及时登记入账，就给出纳人员提供了挪用现金的机会。
3）循环入账，挪用现金
广泛利用商业信用的方法，为单位出纳人员挪用现金大开
方便之门。出纳人员可在一笔应收账款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收到现金后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，会计人员继续挪用第二笔应收账款收取的现金，如此循环入账，永无止境。
控制：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制
证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收
款凭证并登记入账，从而挪用公款。
篇二：会计监督和检查
总会计岗位责任制度
第一条 本行的总会计由营业部兼任，负责对本部门各项
业务规章制度、操作规程的贯彻执行情况，对各项重要业务
的处理情况进行日常监督，确保账务核算的准确和银行资金
的安全。
第二条 总会计的工作制度
1 、坐班监督制：总会计必须在本部门内坚持坐班 。总会
计应对各项规章制度的执行情况进行轮番检查，保证各项制
度执行到位。总会计在监督检查后必须留下痕迹，并对在检
查工作中发现的违章违纪现象应开具违章违纪单并责令有
关人员限期纠正。
、工作日记制：总会计应建立工作日志，记录每天业务运行过程中发生的重要、特殊业务的处理情况和发生的差错事故及处理结果以备查考。
第三条 总会计应掌管的重要业务印章包括汇票专用章、结算专用章、业务章等据以进行对业务的监督。
第四条 总会计的日常监督内容
、认真审核企事业单位申请开户的资格，审查有关开户文件的真实合法性，确保开户资料齐全，手续符合规定。
2 、 加强对验印工作的监督，对按规定应做到折角验印的
应留下痕迹，对受理现金支票、电汇、提回支票等借记业务
应做到先验印后记账。
3 、 监督各类空白重要凭证及有价单证日常领发使用时均
做
到在登记簿上逐笔摘录凭证的起讫号码，营业终了入库入箱
妥善保管。
4 、监督印、压（押） 、证三分管的执行情况，营业时间换
人顶班均办理交接，携带公章外出收单必须做到双人会同，
杜绝在任何凭证上预盖公章的行为。
5 、对各类重要、 特殊业务操作 （包括错账冲正、 开户销户、
调整积数、账户信息修改、账户冻结、挂失解挂、大额资金
划拨、罚金处理、非正常宕账、损益冲正）逐笔审核操作任
务书与打印出的重要操作明细文件核对一致。
、除逐笔审核大额现金的支付外，还应监督出纳收付款项操作规范，建立中午休息轧账制度，出纳员工能严格贯彻双人会同装开箱制度，出纳上门收款能做到配备武装押运，对于出纳库存现金能做到会计出纳部门每日核对相符并相互签章证明。
第五条 总会计定期监督内容
、每月应监督对空白重要凭证、有价单证进行全面盘存，以确保账实相符。
、每月应监督同业往来的对账和现代支付查询查复的处理
情况。监督对账的及时性、正确性，经办人员能做到逐笔勾
对发生额、核平余额及积数，联行查询查复能贯彻“有疑必
查、有查必复、复必详尽、切实处理”的原则。
、每季结息前应监督分户账信息，各类存贷款利率使用正确，调整积数、协议存款计息均有依据，结息后审查应收应
付利
息的正确性，利息入账没有直接取现和未入原单位账户的现
象。
、每季应监督检查会计档案的装订规范并入库妥善保管，会计档案出入库手续齐全，会计档案能设立调阅登记簿且调阅均经会计主管审批。
、应对每旬上缴的存款准备金审核签章。
、应对本部门的所有会计报表审核签章，对本部门年终决算前清理资金、财产和核实账务的情况进行监督。
、每月应监督对出纳柜员的现金库款箱查库工作，确保账款相符。
第六条 本制度由营业部负责制定、修改、解释。附件 2：
会计出纳检查辅导岗位责任制度
第一条 会计出纳检查辅导是以国家政策法规、本行制定的会计出纳基本制度为依据对所辖机构规章制度及操作规
程的贯彻执行情况进行检查，对基层行处工作人员的业务技能进行辅导从而进一步提高会计出纳工作质量。本行的会计检查辅导人员暂定为营业部经理。
第二条 业务检查的方式
检查人员必须按期完成各项检查任务，及时反映被检查单
位
在核算和管理中存在的问题。
第三条 业务辅导的方式
辅导人员可以采用多种辅导方式，如针对在检查中发现的具有共性的问题、新制度的贯彻落实、新业务的研究学习，可采用集中辅导的方式；如针对检查中发现个性的问题，宜采用个别辅导的方式。
第四条 对会计制度的检查辅导
1 、检查会计凭证、 会计账簿、 会计报表的规范性、 合法性、
完整性，会计账簿和会计报表均应根据合法的会计凭证逐
笔、及时、准确的登记与编制。
、检查会计核算均贯彻换人复核制度，各类会计账务及时核对，发生的会计错账按规定及时冲正，每日营业终了坚持做到总分核对。
第五条 对空白重要凭证的检查辅导
检查空白重要凭证、有价单证均设立空白重要凭证登记簿登记，落实专人加强保管，领发使用时摘录凭证起讫号码，
销毁时按规定执行，检查人员应定期全面盘存空白重要凭证
和有价单证以确保账实相符。
第六条 对存贷账户的检查辅导
、检查基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户的开立应符合企业开户规定，企业开销户资料齐全、
手续完备。
、检查各类贷款分户账和贷款借据相符。
、检查印鉴卡的使用、更换、保管符合规定，印鉴卡与开销户登记簿的开户数相符，印鉴卡各项要素齐全，更换印鉴卡应凭盖有单位公章的更换印鉴申请书办理并且没有申请日启用的现象。
、检查各类存贷款利息计算正确，利息入账规范，协议存款计息和贷款应计加息罚息均有合法依据。
、检查其他应收应付款科目账户使用正确，销账及时，手续齐全。
第七条 对结算的检查辅导
、检查签发的银行汇票、银行本票均按规定先存入足够的保证金并进行专户核算，没有私开凭证骗取银行信用的行为。
、检查商业汇票结算的结算条件、金额起点符合规定，结算手续完备，划付款项、扣收赔偿金符合规定，没有受理无
理拒付的现象。
、检查同城票据交换坚持按日轧差清算差额，罚金处理均经有权人审批。
、检查各类往来报单坚持换人复核，手续严密。
、现代支付查询查复应遵循“有疑必查、有查必复、复必详尽、切实处理”的原则，印押证严格做到三分管，临时顶
岗人
篇三：财务会计工作检查报告
××有限公司财务会计工作检查报告
根据公司领导指示， 依据《会计法》、《会计基础工作规范》 、《会计基础工作规范化管理办法》 、《会计档案管理办法》 《会计电算化管理
办法》及《会计电算化工作规范》等财经法律法规的要求，对公司 2011 年至 2013 年的财务会计凭证进行了认真检查
（注：会计没有提供会计账簿、报表及电脑软件密码等） 。现本人只能就凭证检查发现的问题及提出的整改措施意见报告如下：
一、会计基础工作存在的问题：
1 、 2011.1 月 27 号记帐凭证购入固定资产〔电脑 5 台复印
机 一 体 机 〕 4 张 发 票 金额 28349 元 ， 但记 帐凭 证少计
28349-28063.99 ＝285.01 元，也未情况说明。
2 、 2011.1 月 28 号记帐凭证购入办公桌椅书柜等 32018 元
付款手续不全，凭证、发票上无领导、经办人、验收人签字
（ 2011.7.7 后付款手续开始有领导审批） 。
、公司自筹备成立以来，财务往来款项均无收款方开具的“收款收据”〔实收资本除外〕 。如： 2012.6 月 4 号记帐凭证收到了股东××汇款 200 万元，财务没有开“收款收据” 。
4 、 2012.6 月 7 号记帐凭证公司支付购买砖碴款二笔共 10
万元，收款人××有二份打印“付款申请” ，但收款人××
亦为打印，没有签章，也没有“收款收据” 。
5 、2012.8 月 3 号记帐凭证公司支付办公楼装修款
30 万元，
虽然有了付款审批程序手续但仍然缺少双方签订合同、收款
人张前进“付款申请” 、身份证、 “收款收据”及相关签章
等。如发生纠纷要提起公诉会有困难，相关证据不完全。
6 、 2012.8 月 10 号记帐凭证公司收到办公楼装修工程发票
万元一张，直接入账。既无结算单也无任何人签字。
6、 2011.9 月 2 号记帐凭证总账科目与明细科目差
0.02 元、
记帐凭证涂改。
2012.1 月 7 号记帐凭证存入银行出租门面收
入 23189 元，而收款收据合计为 23128 元。缴存款额 61 元，
也未作说明。
、公司记账凭证没填制凭证人员、记账人员、出纳人员签名或者盖章。
8 、 2011.9 月二张领款条合计
15 号记帐凭证购办公室装饰用品 29000 元，
10000＋ 29000＝ 39000 元。虽然将一万元领
款条注明为附件，但仍然合规定。
、已经收付款入账的原始单据发票没有加盖“银行存款收讫（付讫）或现金收讫（付讫） ”。
、公司 2011.9 月 11 号记帐凭证一笔经济业务需要填制
三张记账凭证，没有采用分数编号法编号，只编一张号。
、公司自制记帐凭证、工资单未留装订线，原始单据或
发票整理折叠不合规，很难分辨某一经济事项，不能一目了
然。如 2011.9 月 14 号记帐凭证。
12 、今年 1-6 月记帐凭证没有装订、以前装订归档的记帐
凭证没有由装订人在装订线封签外签名或者盖章。也没有使
用 记帐凭证盒归档。
13 、2013.4 月 4 号记帐凭证收到 97 万元土方发票， 发票折
叠装订后根本无法看清金额。
二、会计核算存在的问题：
1 、2012.4 月 2 号记帐凭证个人所得税滞纳金罚款
63.94 元、
2012.5 月 6 号记帐凭证个人所得税滞纳金罚款
27.64 元。都
计入财务费用，违反财务原则和规定。
2、 2012.4 月 4 号记帐凭证发工资（ 2011.8-12
月） 232236
元。没有通过“应付职工薪酬”会计科目核算。还造成成本
费用波动，导致个人所得税增加及个人所得税滞纳金。
、职工养老金、医疗费也未按正确的会计规定及方法作会计分录、核算。
4 、 2012.7 月 11 号记帐凭证费用归集遗漏，业务招待费汇
总少归集 350 元。
、公司总（副）经理的工资未发放未预提、小车也未作财务处理。
三、会计监督监管存在的问题：
1 、 2012.7 月 23 日 3 号记帐凭证提取大额现金
129805 元。
2012.8 月 22 日 2 号记帐凭证将该笔现金存入此帐务处理，
反映是存放保险箱（库存现金）内。这严重违反了《现金管
理暂行条例》 ，也会导致公司资金安全问题。实为会计财务
处理欠妥，应挂往来款项。 2 、 2012.8 月 10 号记帐凭证公
司收到办公楼装修工程发票 130 万元一张，直接入账。既无
结算单也无任何人签字。
3 、 2012.9 月 17 日 2 号记帐凭证支付购买办公用品款：发
票三张 9000×3＝ 27000 元。没有明细清单。
、公司的财务手续费、养老医疗失业费、电话宽带费等均无经办人、领导人审核签字。
、 2013.9 月补交 2012.1-2013.6 地使用税，造成滞纳金
51088.99 元。此损失是公司无资金还是管理工作失误？
、大额银行资金在各开户行之间转户，凭证所反映是手续不全，只是会计出纳办理，无领导审核批准。
四、会计档案管理存在的问题：
、实行会计电算化后，打印出的机制记账凭证没有加盖制
单
人员、审核人员、记账人员印章或者签字。 总帐和明细帐
没有定期打印归档。
、会计电算化管理后，对计算机硬件、软件和数据管理不到位，对会计数据和会计软件的安全保密性及防止对数据和软件的非法修改和删除，没有对磁性介质存放的数据要保存
双备份或归档。
五、主要整改措施及建议：
、加强财务人员的财务法规意识和学习，严格执行财经法规、会计制度。
、加强会计基础工作，改进工作方法，规范会计行为，提升本公司的会计基础工作。如用贴签归集整理原始凭证发票，解决费用归集混乱、凭证不齐、数据不清晰等问题。使用凭证盒归档等。对以前年度的存在的问题应补救或返工。
、加强财务人员财经法规、业务学习和知识更新，掌握专业知识，提高财务人员业务素质及工作技能，根据公司经营管理需要，正确、灵活处理各项会计业务。既符合规章制度又满足公司经营要求。特别是要认真学习研究〈房地产开发
经营业务企业所得税处理办法〉 （国税发〔 2009〕31 号），正确研究公司各项应交税费款项，并节省各种开支。
、进一步加强会计基础工作，规范原始凭证和自制凭证，严格报销手续，杜绝开发成本、费用无审批无明细、手续不
完善现象，正确进行开发成本核算。
、加强固定资产购置的验收、豋记管理制度，严格固定资产的会计管理和核算办法。
、加强财务管理，完善内控制度。针对存在的一些问题，制订
专项的财务内控、牵制、制约等制度，确保财务会计监管的
时效性、有效性。
、从现在开始提前做好银行贷款业务的准备工作。即按各商业银行房地产开发项目贷款业务的要求整理所需资料或其它融资方式所需资料。
2014-7-11 报告人：
